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Impuestos y Finanzas



ANEXOS 1, 1-A, 3, 7, 11, 14, 15 y 17 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011

resolucion miscelanea fiscal 2011Se publican las modificaciones a los anexos de la resolucion miscelanea fiscal 2011:

Modificación al Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011

Contenido
A.Formas oficiales aprobadas.
1. Código
2. Ley del ISR
3. a 7.
B.

C.Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados.
I. a 6.
7. Catálogo de claves de derechos.
8.
9. Catálogo de claves de aprovechamientos.
D.
E.
Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas.
1. Declaraciones de pago.

Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011

Contenido
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS
1.         IMPUESTO SOBRE LA RENTA
…………………………………………………………………………………………………………..
19/ISR. Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos.
…………………………………………………………………………………………………..
2.         IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
……………………………………………………………………………………………………………
3.         IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
01/IETU.Pagos de regalías entre partes relacionadas no son objeto del IETU
…………………………………………………………………………………………………………….
4.         IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
……………………………………………………………………………………………………………..
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
………………………………………………………………………………………………………
19/ISR. Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos.
…………………………………………………………..
Este criterio también es aplicable a las sociedades en nombre colectivo o en comandita simple.
2. …………………………………………………………………………………………………
3. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
01/IETU. Pagos de regalías entre partes relacionadas no son objeto del IETU.
El artículo 3, fracción I, segundo párrafo de la Ley del IETU establece que no se consideran dentro de las actividades a que se refiere dicha fracción, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den lugar al pago de regalías.
En este contexto cualquier pago que se efectúe por concepto de regalías, con la excepción de los pagos por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos, no es objeto del impuesto cuando se efectúe entre partes relacionadas.
En la parte conducente de las consideraciones del dictamen de la iniciativa respectiva se señala claramente que la excepción anterior: “…obedece a que se ha identificado que los pagos de regalías se han utilizado como medios para erosionar la base del ISR…”.
Igualmente se dice que: “…la relación existente entre partes relacionadas permite flexibilizar las operaciones que realizan entre ellas y generalmente acuden al pago de regalías para reducir el gravamen en México y situar el ingreso en el extranjero….”
También se menciona: “…que las regalías, al ser bienes intangibles, son de fácil movimiento y ubicación en las transacciones que se efectúan con y entre partes relacionadas y de difícil control para la autoridad fiscal, lo que permite la realización de prácticas elusivas, tanto en la determinación de su valor económico como en su transmisión… incluso cuando los pagos de regalías se realizan aparentemente en condiciones de mercado”.
Por todo lo anterior, se considera que no son objeto del IETU los ingresos que deriven de la transmisión de
los derechos de bienes intangibles a que se refiere el artículo 15-B del CFF.
Por otra parte, los artículos 5, fracción I, primer párrafo y 6, fracción I de la Ley del IETU establecen que los contribuyentes podrán efectuar, entre otras, la deducción de las erogaciones que correspondan a la recepción de servicios independientes, por las que el prestador de dichos servicios deba pagar el IETU.
Conforme a los artículos 1, primer párrafo y 3, fracción I, párrafos primero y segundo de la Ley del IETU, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes salvo equipos industriales, comerciales o científicos entre partes relacionadas que den lugar al pago de regalías, no se considera prestación de servicios independientes ni alguna otra de las actividades cuya realización da lugar a ingresos afectos al pago del IETU.
Por tanto, se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien deduzca los pagos de regalías por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes salvo equipos industriales, comerciales o científicos entre partes relacionadas.

Modificación al Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011

Contenido
Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran público inversionista
A. Se Incluyen.
1. Acciones
2. a 5.
6. Otros valores
7.
8. Certificados bursátiles
9.
B. Se Cancelan.
C. Se Modifican.

Modificación al Anexo 11 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011

Contenido
A.    …………………………………………………………………………………………………………………..
B.    Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados
Claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas:
C. a F.

Modificación al Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011

Contenido
Autorizaciones para recibir donativos
Autorizaciones en el extranjero
Revocaciones
Autorizaciones que pierden vigencia

Modificación al Anexo 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011

Contenido
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
A. a F.
G. Código de Claves Vehiculares:
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