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Impuestos y Finanzas



Aspectos a considerar de los expatriados






aspectos generales de los expatriadosAspectos a considerar de los expatriados

Por L.C. Arturo Ramírez Flores

El entorno económico mundial y la globalización han obligado a las empresas multinacionales a actuar de la manera más rápida y con certeza, haciendo necesaria la movilidad de la plantilla a nivel internacional enviando a otros países a sus ejecutivos y funcionarios que cuentan con un perfil profesional único, para que ocupen puestos clave y optimicen en base a sus habilidades especiales la productividad de la organización, a quienes se les conoce como expatriados.

Concepto:
Los expatriados son las personas que teniendo sus relaciones personales, familiares y profesionales en su país de origen, son transferidos por las empresas multinacionales a países remotos, con o sin su familia para cumplir con un trabajo clave dentro de la organización en base a su experiencia y perfil único.

Características:

  • Son empleados que serán trasladados de manera estable a un país que regularmente no conoce para desarrollarse profesionalmente.
  • Que su estancia sea por un tiempo considerablemente largo que pondrá a prueba su capacidad de adaptación tanto en el trabajo como en lo familiar y en lo social.

Puntos Preparativos:

Secondment Agreement
En este documento se acuerda transferir de manera temporal a un empleado a otra organización ubicada en país diferente y en donde intervienen 3 partes:

  • La multinacional que transfiere al expatriado
  • La organización que lo recibe y
  • El empleado que es transferido de manera temporal. 

En este documento regularmente se menciona que la empresa que recibe al expatriado asume todos los gastos del acuerdo, también se menciona quién pagará el sueldo del expatriado así como las fechas de inicio y terminación de la asignación, además de que se indica si el expatriado ha sido evaluado de forma adecuada para ocupar el puesto.

Offer Letter
Este documento es de vital importancia ya que se equipara al contrato de trabajo en México y en donde regularmente se estipula:

  • El tipo de empleo
  • Funciones a desarrollar en México
  • Compensación por expatriación
  • Salario base
  • Ajuste al costo de vida
  • Bono de expatriación
  • Programa de incentivos adicionales 
  • Gastos de alojamiento
  • Igualación de impuestos
  • Beneficios en especie 
  • Visitas al país de origen
  • Otros.
  • Terminación del contrato con causa 
  • Terminación voluntaria 
  • No competencia 
  • Confidencialidad 
  • Muerte
  • Otros.

Como es de suponerse, este documento deberá ser revisado minuciosamente por profesionales en la materia ya que de no estar bien fundamentado el expatriado podría ejercer sus derechos como cualquier mexicano de acuerdo a la Ley Federal del Trabajo que nos rige.

Ingreso del expatriado

El Ingreso que percibe un expatriado de acuerdo a su Offer Letter es neto por lo que en México es importante realizar una piramidación para que siempre reciba el mismo ingreso neto incluyendo los conceptos que por Ley le corresponden en nuestro país ( aguinaldo , prima vacacional..)

Ingreso neto———————————-100,000
Ingreso piramidado————————–142,850
Impuesto———————— 30% ———42,850

En México la acumulación del ingreso es mundial, y si se considera que el expatriado tiene residencia en México de acuerdo al CFF entonces tributará conforme al Título IV de la LISR sobre una base mundial, y si se considera que no tiene residencia en el país pero la fuente de riqueza es en territorio nacional, el expatriado tributará en el Título V de la misma Ley.

Aspectos migratorios
En México se pueden tener 3 calidades migratorias.

No Inmigrante.– Extranjero que con permiso de la Secretaría de Gobernación se interna temporalmente en territorio nacional

Inmigrante.– Extranjero que se interna en el país con el propósito de radicar en él, en tanto adquiere la calidad de inmigrado

Inmigrado.- Es el extranjero que adquiere derechos de residencia definitiva en México.

Para efectos de que el expatriado tenga su estancia legal en México, él y el Representante Legal de la empresa que lo recibe en México deberán realizar los trámites correspondientes en el Instituto Nacional de Migración. Cabe aclarar
que el extranjero que se considera inmigrado no se considera como expatriado y adquiere todos los derechos y obligaciones como un ciudadano mexicano.

Convenios de Seguridad Social
A la fecha se han firmado dos convenios, con Canadá y el Reino Unido, y básicamente cumplen con dos objetivos:
Totalizar los periodos de cotización.- consiste en sumar las aportaciones de Seguridad Social realizadas por el expatriado en su país de origen y las aportaciones de Seguridad Social en México, con la finalidad de que el expatriado pueda obtener una pensión como si siguiera trabajando en su país de origen. Al momento de que el expatriado derivado de la suma de sus aportaciones en los dos países obtiene una pensión, ésta se entregará a prorrata, es decir, una parte la entregará el país de origen y otra, en este caso México, como se mencionó será en base a una proporción de acuerdo a las aportaciones que el expatriado haya realizado en cada país.

Evitar la doble tributación.- Mediante la expedición de certificados de desplazamiento o de obligatoriedad por su país de origen, los expatriados quedarán exentos de tributar en materia de Seguridad Social en el país que trabajarán temporalmente.
Como podemos observar por lo antes expuesto, es importante llevar una correcta administración de los expatriados para evitar sanciones o contratiempos, por lo que sería importante revisar:

A la llegada del expatriado

  • Formular contrato individual de trabajo
  • Solicitar Inscripción en el RFC
  • Incluirlo en la nómina
  • Cálculo de retenciones
  • Inscribirlo en el IMSS

A la salida del expatriado

  • Presentar aviso de suspensión de actividades
  • Dejar carta poder (notarial) para atender asuntos fiscales

El L.C. Arturo Ramírez Flores es Gerente de Control Financiero de BDO Castillo Miranda, Oficina Cd. de México.

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About the author: Soy Aficionado a la tecnología , Licenciado en Contaduría por el Instituto Tecnologico de Chetumal, Especializado en el area Fiscal. Si te gusto este articulo, Puedes compartirlo con google +1, en facebook con el “me gusta” o compartirlo mediante twitter

1 comment… add one
  • posible expatriado

    ¿Que sucede cuando como expatriado de Mexico sigues percibiendo ingresos por nomina en Mexico pero tambien en el extranjero? Los ingresos en mexico tasan de acuerdo al ISR de manera normal?

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