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Impuestos y Finanzas



PRODECON/ Recomendación al SAT en revisiones de gabinete

PRODECON/ Recomendación al SAT en revisiones de gabinete

I. A N T E C E D E N T E S

1. El 2 de octubre del año en curso, fue recibida ante esta Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, QUEJA promovida por la ************, en representación legal de ************, en contra de actos atribuidos al Titular de la ADMINISTRACIÓN ******************************* DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT), en lo sucesivo ADMINISTRACIÓN ************, toda vez que consideró violados sus derechos fundamentales de legalidad, seguridad y certeza jurídicas, en virtud de que en la revisión de gabinete de la que fue objeto como contribuyente directo en materia del impuesto sobre la renta (ISR) e impuesto al valor agregado (IVA) por el ejercicio fiscal 2008, la responsable, -mediante oficio ************ del 15 de agosto de 2012- le dio a conocer sus observaciones concluyendo que dedujo indebidamente MXP$102’925,723.41, al haber determinado en forma incorrecta el costo de lo vendido, correspondiente al rubro de compras de materia prima por caña de azúcar con autofactura, derivado de la interpretación que hace la responsable de la Regla I.2.5.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008.

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 I I .    O  B  S  E  R  V  A  C  I  O  N  E  S :

En consecuencia es indebida la consideración de la autoridad al afirmar que la contribuyente dedujo indebidamente la cantidad de $343’085.889.07, por concepto de costo de venta respecto a sus compras de caña, ya que deriva de un cálculo que no se encuentra previstoen la Regla que aplica.

En el caso concreto el “total de compras” de caña de azúcar asciende a $527’053,140.00, del cual, $343’085.889.07 corresponden a operaciones soportadas con autofactura, y formato aviso 46 correspondiente al aviso de operaciones en esa modalidad, y $183’967,251.00, son operaciones amparadas con comprobantes que reúnen requisitos fiscales; de ahí que tal como lo establece la multicitada Regla de la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2008, de la totalidad de las ventas realizadas por concepto de costo de venta, es decir, adquisición de caña, sólo el 65.10% de ellas, fueron acreditadas mediante la modalidad de autofactura, esto es, las que ascienden al valor de $343’085.889.07, acreditando la deducción del restante 34.90% mediante comprobante fiscal debidamente requisitado conforme a los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación; lo que significa que la contribuyente se ajustó estrictamente para la deducción de sus compras al texto de la Regla Miscelánea aplicable.

 IV. R E C O M E N D A C I Ó N Y M E D I D A S C O R R E C T I V A S.

PRIMERA.- Se recomienda al ************, ADMINISTRADOR ************DEL SAT, adoptar de inmediato la medida correctiva consistente en aplicar en sus términos el contenido de la Regla I.2.5.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, y por consiguiente reconozca que el 70% al que se refiere la citada Regla, es relativo al total de las compras y no así, al monto de las compras realizadas mediante autofactura.

SEGUNDA.- Se recomienda asimismo a la autoridad, cumpla con lo ordenado en el artículo 1° Constitucional promoviendo, respetando, protegiendo y garantizando los derechos fundamentales del contribuyente de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad, buscando la protección más amplia del gobernado.

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