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Impuestos y Finanzas



Quinta resolucion de modificaciones a las reglas de caracter general en materia de comercio exterior para 2011






reglas de caracter general de comercio exterior

QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DECOMERCIO EXTERIOR PARA 2011 Y SUS ANEXOS 1 y 2.
Primero. Se realizan las siguientes reformas a la Resolución que establece las Reglas de CarácterGeneral en Materia de Comercio Exterior para 2011, publicada en el DOF el 29 de julio de 2011:
A.    Se reforman las siguientes reglas:
·    1.1.4.
·    1.4.13. fracción II.
·    1.6.22. párrafos primero y último.
·    1.6.23. primer párrafo.
·    1.6.24. primer párrafo.
·    1.8.3. primer párrafo.
·    2.2.6. fracción I, inciso f), numeral 1.
·    3.2.2. fracción II.
·    3.2.3. párrafos cuarto y séptimo.
·    3.3.5.
·    3.3.8. fracciones I, cuarto párrafo y II.
·    3.3.12. segundo párrafo, fracción II.
·    3.4.5. último párrafo.
·    3.4.8. primer párrafo.
·    3.7.9.
·    3.7.10. tercer párrafo.
·    3.7.11.
·    3.7.14. segundo párrafo.
·    4.3.6. cuarto párrafo.
·    4.5.8. párrafos primero y último.
·    4.5.13. fracción I, inciso a).
·    4.5.18. fracciones V y VI, primer párrafo.
·    4.5.31. fracción I, primer párrafo.
·    4.6.15. segundo párrafo, fracción III, segundo párrafo.
Las modificaciones anteriores quedan como sigue:
1.1.4.      De conformidad con los artículos 5o., primer párrafo de la Ley y 2 de su Reglamento, las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la Ley y su Reglamento, que han sido
actualizadas, son las que se señalan en el Anexo 2.
             Para efectos de lo previsto en los artículos 5o, primer párrafo de la Ley y 2 de su Reglamento yde conformidad con los artículos 70, último párrafo del Código; Cuarto, y Sexto Transitorios del”Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación” publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011, respecto a la actualización de las multas y cantidades establecidas en la Ley, se tomará en consideraciónel periodo comprendido desde el último mes cuyo Indice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se utilizó para el cálculo de la última actualización y el mes inmediato anterior a la entrada en vigor de dicho Decreto. Asimismo, el factor de actualización se calculará conforme a lo previsto en el sexto párrafo del artículo 17-A del Código.
I.      Conforme a lo expuesto en el segundo párrafo de esta regla, la actualización a partir deenero de 2012 de las cantidades a que se refiere el Anexo 2, se realizó de acuerdo con el procedimiento siguiente:
       Las cantidades establecidas en los artículos 16, fracción II; 160, fracción IX, último párrafo; 164, fracción VII; 165, fracciones II, inciso a) y VII, inciso a); 173, fracciones I, inciso a), V, inciso a) y VI, segundo párrafo; 178, fracción II; 183, fracciones II y V; 185, fracciones I a VI, VIII a XII y XIV; 185-B; 187, fracciones I, II, IV a VI, VIII, X a XII, XIV y XV; 189,fracciones I y II; 191, fracciones I a IV; 193, fracciones I a III y 200 de la Ley fueronactualizadas por última vez en el mes de julio de 2003 en la modificación al Anexo 2 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2003, publicado en el DOF el 29 de julio del mismo año.
       De esta manera, el periodo que se consideró es el comprendido entre el mes de mayo de 2003 y el mes de diciembre de 2011. En estos términos, el factor de actualización aplicable al periodo mencionado, se obtuvo dividiendo el INPC del mes inmediato anterior al más reciente de dicho periodo entre el INPC correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización, por lo que se consideró el INPC del mes de noviembre de 2011 que fue de 102.7070 puntos y el INPC del mes de mayo de 2003, que fue de 71.7880 puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 1.4306.
II.     Para la actualización del artículo 16-A, último párrafo de la Ley y de conformidad con elartículo Quinto Transitorio del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogandiversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación” publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011, se utilizó el INPC del mes de noviembre de 2001, toda vez que lareforma de dicho artículo entró en vigor el 15 de febrero de 2002.
       En este sentido y de conformidad con el séptimo párrafo del artículo 17-A del Código, sedividió el INPC correspondiente al mes de noviembre de 2011 que fue de 102.7070 puntos, entre el INPC correspondiente al mes de noviembre de 2001 que fue de 67.0421puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 1.5319.
       Tratándose del artículo 16-B, último párrafo de la Ley y de la fracción IV del artículoSegundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera” publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2002; y de conformidad con el artículo Quinto Transitorio del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación” publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011, se utilizó el INPC del mes de noviembre de 2002, debido a que la adición del último párrafo del artículo 16-B, así como de la fracción IV antes referida entraron en vigor el 1o. de enero de 2003.
       En este sentido y de conformidad con el séptimo párrafo del artículo 17-A del Código, sedividió el INPC correspondiente al mes de noviembre de 2011 que fue de 102.7070 puntos, entre el INPC del mes de noviembre de 2002 que fue de 70.6544 puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 1.4536.
III.    Para efectos del artículo 2 del Reglamento y de conformidad con el artículo 70 del Código, las cantidades establecidas en los artículos, 71, fracción III; 129, primer párrafo y 170, fracción III del Reglamento, se actualizaron utilizando el INPC del mes de noviembre de 1996, debido a que el artículo Cuarto transitorio del Reglamento publicado en el DOF el 6 de junio de 1996, establece que la actualización de las cantidades se efectuará a partir del 1o. de enero de 1997.
       En este sentido y de conformidad con el séptimo párrafo del artículo 17-A del Código, sedividió el INPC correspondiente al mes de noviembre de 2011 que fue de 102.7070 puntos, entre el INPC del mes de noviembre de 1996 que fue de 37.0944 puntos. Como resultado
de esta operación, el factor de actualización obtenido y aplicado fue de 2.7688.
             Los montos de las cantidades a que se refiere esta regla, se ajustaron a lo previsto por elartículo 17-A, antepenúltimo párrafo del Código, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajustaron a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se ajustaron a la decena inmediata superior.
1.4.13.    ……………………………………………………………………………………………………………..
II.     Cuando la omisión en el pago de impuestos al comercio exterior se deba a la inexactaclasificación arancelaria de la mercancía por diferencia de criterios en la interpretación de la TIGIE, siempre que la omisión de impuestos al comercio exterior no exceda de$203,030.00 ó $142,120.00, de acuerdo al supuesto de cancelación de que se trate, no se haya tramitado más de tres pedimentos en el mismo supuesto, no haya sido detectada durante el reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento, no implique la omisión de regulaciones o restricciones no arancelarias y se cubran los impuestos omitidos con actualizaciones, recargos y las multas que correspondan antes de que se emita la resolución en el procedimiento de cancelación.
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1.6.22.    Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del Código, los conocimientos de embarque queexpidan las empresas navieras servirán como comprobante fiscal para la deducción yacreditamiento que proceda conforme a las disposiciones fiscales, siempre que contengan los datos siguientes:
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             Lo dispuesto en esta regla no será aplicable cuando el cargo por concepto de manejo demercancías en terminales de contenedores dentro de los puertos, conocido con las siglas enidioma inglés “THC” (Terminal Handling Charge), no venga desglosado de origen en el cuerpo del conocimiento de embarque, por lo tanto deberá expedirse el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código.
1.6.23.    Por la remuneración que perciban por la prestación de los servicios de procesamientoelectrónico de datos y servicios relacionados necesarios para llevar a cabo el control de laimportación temporal de remolques, semirremolques y portacontenedores, las empresasautorizadas deberán expedir comprobantes que cumplan con los requisitos del artículo 29-A del Código, trasladando en forma expresa y por separado el IVA causado por la remuneración, que será del 11 ó 16 por ciento, según corresponda conforme a la LIVA.
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1.6.24.    Para los efectos del artículo 29-A, fracción VIII del Código, los contribuyentes a que se refiere el artículo 134 de la LISR, que exclusivamente realicen operaciones con el público en general y cuenten para el registro de sus operaciones con máquinas registradoras de comprobación fiscal, con equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal autorizados por el SAT, o lleven el control de sus inventarios con el método de detallistas, estarán obligados a cumplir con los requisitos señalados en dicha fracción, únicamente cuando realicen ventas de primera mano de mercancías de importación que puedan ser identificadas individualmente.
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1.8.3.      Para los efectos del último párrafo del artículo 16-A de la Ley, la contraprestación que se pagará a las confederaciones, cámaras empresariales y asociaciones autorizadas, por la prestación del servicio de prevalidación electrónica de datos, sin incluir el IVA trasladado con motivo de la contraprestación, será de $190.00, la cual se pagará conjuntamente con el IVA que corresponda, debiéndose asentar dicho monto en el bloque denominado “cuadro de liquidación”, al tramitar el pedimento respectivo mediante efectivo o cheque expedido a nombre de la confederación o asociación de que se trate.
……………………………………………………………………………………………………………..
2.2.6.      ……………………………………………………………………………………………………………..
I.       ……………………………………………………………………………………………………..
f)       ……………………………………………………………………………………………..
1.     Se aplicará el producto de la venta al pago de los cargos normalesoriginados por el manejo, almacenaje, custodia y gastos de venta. Paraefectos del artículo 29-B, fracción III del Código, se deberá expedir elcomprobante fiscal correspondiente a nombre del destinatario original de las mercancías, el cual deberá cumplir con los requisitos del artículo 29-A del Código.
         ……………………………………………………………………………………………..
3.2.2.      ……………………………………………………………………………………………………………..
II.      Que se cuente con la documentación comprobatoria que exprese el valor comercial de las mercancías.
……………………………………………………………………………………………………………..
3.2.3.      ……………………………………………………………………………………………………………..
             Los pasajeros acreditarán el valor de las mercancías que forman parte de su franquicia, con la documentación comprobatoria que exprese el valor comercial de las mismas. Al amparo de las franquicias previstas en el párrafo anterior, no se podrán introducir bebidas alcohólicas y tabacos labrados, ni combustible automotriz, salvo el que se contenga en el tanque de combustible del vehículo que cumpla con las especificaciones del fabricante.
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             Adicionalmente a lo establecido en esta regla, cuando las mercancías sean adquiridas en lafranja o región fronteriza, será aplicable el monto de 300 dólares, siempre que el pasajeroacredite tal circunstancia mediante comprobante fiscal expedido en la franja o región fronteriza, en el entendido de que la cantidad podrá ser acumulada por los miembros de una familia en términos del párrafo anterior.
……………………………………………………………………………………………………………..
3.3.5.      Para los efectos del artículo 61, fracción XI de la Ley, quienes reciban mercancías remitidas por Jefes de Estado o Gobiernos Extranjeros, deberán acreditar que cuentan con la previa opinión de la SRE, misma que anexarán al pedimento correspondiente, debiendo cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables. En estos casos, el agente aduanal tendrá derecho a una contraprestación de $260.00 de conformidad con el artículo 160, fracción IX, último párrafo de la Ley.
3.3.8.      ……………………………………………………………………………………………………………..
I.       ……………………………………………………………………………………………………..
                     En el pedimento de importación definitiva, las donatarias deberán efectuar ladeterminación y pago de las contribuciones correspondientes, expidiendo a las empresas donantes, en su caso, un comprobante fiscal de las mercancías recibidas que cumpla con los requisitos del artículo 29-A del Código. Asimismo, las donatarias deberán solicitar mediante escrito libre, la autorización correspondiente ante laACNCEA o ALJ o la ACNI que les corresponda y deberán anexar dicha autorización al pedimento de importación definitiva.
II.      Las donantes deberán anexar al pedimento de retorno la copia de la autorización referida, así como copia del comprobante fiscal que les hubieren expedido las donatarias.
……………………………………………………………………………………………………………..
3.3.12.    ……………………………………………………………………………………………………………..
II.      Que se cuente con la documentación comprobatoria que exprese el valor comercial de las mercancías.
……………………………………………………………………………………………………………..
3.4.5.      ……………………………………………………………………………………………………………..
             En el transporte de dichas mercancías de la franja o región fronteriza al resto del país, suspropietarios o poseedores, deberán anexar a los documentos a que se refieren las fracciones II o III del segundo párrafo de la presente regla, según sea el caso, la factura, nota de remisión, de envío, de embarque o despacho, además de la carta de porte, de conformidad con lo señalado en el artículo 29-D del Código.
3.4.8.      Quienes requieran enviar de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacional oviceversa, mercancía nacional o nacionalizada consistente en material de empaque o embalaje, maquinaria, equipo, refacciones, partes o componentes dañados o defectuosos que formen parte de equipos completos, para su reparación, destrucción o sustitución, podrán efectuarla mediante la presentación de un aviso por escrito ante la aduana, sección aduanera o punto de revisión correspondiente, en el cual se señale la descripción y cantidad de mercancía que será enviada al resto del territorio nacional o a la franja o región fronteriza, anexando copia del pedimento de importación definitiva o comprobante fiscal que reúna los requisitos señalados en los artículos 29 y 29-A del Código que ampare dicha mercancía, según sea el caso.
……………………………………………………………………………………………………………..
3.7.9.      Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 146 de la Ley, se acreditará la legal importación, estancia o tenencia en territorio nacional de las mercancías a que se refiere el artículo 108, fracción III de la Ley, importadas temporalmente por las empresas con Programa IMMEX al
amparo de su programa, que hayan sido adaptadas o modificadas con motores, partes oaditamentos, con el objeto de prolongar su vida útil, siempre que la mercancía tenga unaantigüedad de cuando menos diez años en territorio nacional y que adjunto al pedimento deimportación temporal se presenten los comprobantes fiscales de adquisición de los bienesincorporados. Tales comprobantes deben cumplir con los requisitos establecidos en lasdisposiciones legales vigentes al momento de su expedición.
3.7.10.    ……………………………………………………………………………………………………………..
             Tratándose de mercancías de procedencia extranjera, que sean susceptibles de ser identificadas individualmente que no cuenten con la documentación aduanera que acredite su legal estancia en el país y cuyo valor sea mayor a 1,000 dólares o su equivalente en moneda nacional, y que conforme a las cláusulas del contrato respectivo puedan ser enajenadas por cuenta del deudor pignoraticio, las personas físicas y morales previamente a su enajenación deberán regularizarlas conforme al artículo 101 de la Ley, y una vez que se proceda a su enajenación, se entregará al adquirente el comprobante fiscal correspondiente que cumpla con lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A del Código. Para estos efectos, el valor de las mercancías será el de avalúo que se haya tomado como base para el otorgamiento del crédito.
……………………………………………………………………………………………………………..
3.7.11.    Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 146, fracción I, segundo párrafo de la Ley, la legal estancia de vehículos de procedencia extranjera importados en definitiva se podrá acreditar con el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refiere el artículo 29-A del Código, siempre que en éste se consigne el número y fecha del pedimento que ampare la importación definitiva del vehículo.
3.7.14     ……………………………………………………………………………………………………………..
             Para los efectos del artículo 181, primer párrafo del Reglamento, los medios de transporte,incluyendo los carros de ferrocarril, que se encuentren legalmente en el país, que hubieran sido objeto de embargo precautorio como garantía de los créditos fiscales de las mercancías por ellos transportadas, por no contar con la carta de porte al momento del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o de una verificación de mercancías en transporte, podrá sustituirse dicho embargo conforme a esta regla. Para estos efectos, sólo procederá la devolución de los medios de transporte, sin que sea necesario exhibir dicha garantía, siempre que se presente la carta de porte en los términos del artículo 29-D del Código, que se hubiere expedido y se deposite la mercancía en el recinto fiscal o fiscalizado que determine la autoridad aduanera.
4.3.6      ……………………………………………………………………………………………………………..
             La maquinaria y equipo podrá permanecer en las instalaciones de la empresa que preste elservicio, por un plazo de seis meses, prorrogables por un plazo igual, siempre que la empresa con Programa IMMEX notifique a la ALAF en la que entregó el aviso, el motivo de la prórroga. Para el traslado de la mercancía deberán adjuntar al aviso, el comprobante fiscal que corresponda conforme a lo establecido en el artículo 29-D del Código.
……………………………………………………………………………………………………………..
4.5.8.      Para los efectos del artículo 123 de la Ley, no podrán ser objeto del régimen de depósito fiscal las armas, municiones, mercancías explosivas, radiactivas, nucleares y contaminantes;precursores químicos y químicos esenciales, los diamantes, brillantes, rubíes, zafiros,esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyería hechas con metalespreciosos o con las piedras o perlas mencionadas; los artículos de jade, coral, marfil y ámbar; ni vehículos; ni mercancías clasificadas en los capítulos 50 a 64 de la TIGIE, salvo las queintroduzcan las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos deautotransporte.
……………………………………………………………………………………………………………..
             Las personas físicas o morales residentes en el extranjero, no podrán introducir mercancías al régimen de depósito fiscal clasificadas en las partidas 9503 y 9504 de la TIGIE.
4.5.13     ……………………………………………………………………………………………………………..
I.       Para los efectos del artículo 29-D, fracción II del Código, las mercancías que seencuentren en depósito fiscal en un almacén general de depósito, que sean trasladadas a otra bodega autorizada del mismo almacén o traspasadas a uno diferente, se deberán acompañar durante su traslado con la copia del pedimento de importación o exportación a depósito fiscal, así como con el comprobante fiscal que expida el mismo almacén general de depósito, el cual deberá cumplir con lo siguiente:
a)      Reunir los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracciones I, II, III y V delCódigo y, en su caso, contener los datos a que se refiere la fracción VIII de dicho
artículo.
……………………………………………………………………………………………………..
4.5.18     ……………………………………………………………………………………………………………..
V.      Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del Código, las ventas efectuadas apasajeros internacionales que salgan del país, deberán efectuarse utilizando los sistemas electrónicos de registro fiscal que, en su caso, autorice en forma expresa la AGJ, expidiéndose un comprobante fiscal, en el que se identifique la razón social y domicilio del establecimiento que efectúa la venta, el tipo de mercancía, clase, cantidad y precio, así como el nombre del pasajero, nacionalidad, número de pasaporte, empresa de transporte que lo conducirá al extranjero y datos que identifiquen la salida del medio de transporte (la fecha y hora de salida o número de vuelo, etc.), esto en caso de que la mercancía salga por vía aérea o marítima. Para el caso de que salga por vía terrestre deberá expedirse un comprobante fiscal en el que se especifique el tipo de mercancía, clase, cantidad y precio, así como el nombre del consumidor y el número del documento de identificación oficial, pudiendo ser únicamente pasaporte o la visa denominada “visa and border crossing card”.
VI.     Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del Código, las ventas que se realicen en los locales autorizados para la exposición y venta de mercancías extranjeras y nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales deberán efectuarse utilizando los sistemas electrónicos de registro fiscal que, en su caso, autorice de manera expresa la AGJ, expidiéndose un comprobante fiscal, en el que se identifique la razón social y domicilio del establecimiento que efectúa la venta, el tipo de mercancía, cantidad y precio, así como el nombre del pasajero, nacionalidad, número de pasaporte, empresa de transporte que lo condujo a territorio nacional y datos que identifiquen el arribo del medio de transporte (fecha, hora de llegada, número de vuelo, etc.).
……………………………………………………………………………………………………..
4.5.31     ……………………………………………………………………………………………………………..
I.       Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 146, fracción I, segundo párrafo de la Ley, para la enajenación de vehículos importados en definitiva, tratándose de ventas deprimera mano, en lugar de entregar el pedimento de importación al adquirente, podránconsignar en el comprobante fiscal expedido para cada vehículo, el número y fecha delpedimento, debiendo cumplir con los requisitos del artículo 29-A del Código.
……………………………………………………………………………………………………..
4.6.15     ……………………………………………………………………………………………………………..
III.     ……………………………………………………………………………………………………..
Para los efectos del párrafo anterior, la regla 4.6.9. y el artículo 170, fracción III delReglamento, el capital que deberá acreditar la empresa transportista será de$2,768,800.00.
……………………………………………………………………………………………………………..
Segundo. Se modifica el Anexo 1 “Declaraciones, avisos, formatos e instructivos de trámite”, como sigue:
I.     En su Apartado A. “Declaraciones, Avisos y Formatos, Instructivos de llenado y trámite”, como sigue:
a)   Para modificar el formato denominado “Registro del despacho de mercancías de las empresas, conforme al artículo 100 de la Ley Aduanera.”
b)   Para modificar el formato denominado “Registro en el padrón de empresas transportistas demercancía en tránsito interno y/o para prestar los servicios de consolidación de carga por víaterrestre conforme a la regla 4.6.9.”
Tercero. Se modifica el Anexo 2 “Multas y cantidades actualizadas que establece la Ley Aduaneravigentes a partir del 1 de enero de 2011” y se cambia su denominación para quedar como “Multas ycantidades actualizadas que establece la Ley Aduanera y su Reglamento, vigentes a partir del 1 de enerode 2012”.
Artículo transitorio
Unico. La presente Resolución entrará en vigor el 1 de enero de 2012.
Atentamente,
México, D.F., a 20 de diciembre de 2011.- El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, AlfredoGutiérrez Ortiz Mena.- Rúbrica.
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