Impuestos y Finanzas
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Regimen de Incorporacion Fiscal





NUEVO RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

ANTECEDENTES

Uno de los objetivos prioritarios planteado por la presente Administración consiste en alcanzar un incremento generalizado de la productividad, en el que participen todos los sectores de la población. Sin embargo, la productividad se encuentra estrechamente vinculada con el fenómeno de la informalidad; por ello, la facilidad en el cumplimiento del pago de impuestos representa un factor esencial para que los negocios que se van creando en una
economía, particularmente los de menor escala, se incorporen de inmediato a la formalidad en la esfera tributaria.

El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que se estableció para 2014 en la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) sustituiría el aplicable para las personas físicas con actividades empresariales con ingresos de hasta 4 millones de pesos anuales; esto es, el Régimen Intermedio regulado hasta 2013 en la LISR en la sección II, del capítulo II, del título IV, mediante el cual se regulaban a aquellas personas físicas que realizaban exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos no excedían de los 4 millones de pesos, y el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) regulado en la sección III, del capítulo II, del título IV, el cual se diseñó como un esquema simplificado para las personas físicas con ingresos anuales de hasta 2 millones de pesos que únicamente enajenaban bienes o prestaban servicios con el público en general; es decir, la principal característica de estos es que al realizar actividades con el público en general no podrían expedir comprobantes con todos los requisitos fiscales que permitieran su deducción para quienes adquirían sus bienes o servicios. Asimismo, los REPECOS estaban exentos de conservar comprobantes de sus proveedores, llevar una contabilidad formal, presentar pagos provisionales y una declaración anual, lo cual conforme a los considerandos del ejecutivo rompía la cadena de comprobación fiscal, generando espacios para la evasión y la elusión fiscales, aprovechados por algunos contribuyentes que indebidamente tributan como REPECOS, cuando en realidad la escala de sus operaciones era considerable, o por contribuyentes del régimen general que interactúan con REPECOS para aprovechar las menores obligaciones de comprobación fiscal y así reducir su pago de impuestos.

Ahora bien, con este nuevo esquema, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) pretende que la incorporación a la formalidad atraiga esencialmente a quienes hoy ya realizan una actividad empresarial, enajenan mercancías o prestan servicios, reciben hasta 2 millones de pesos de ingresos y no cumplen con sus obligaciones fiscales, para lo cual ofrece por medio del Régimen de Incorporación Fiscal, un régimen que por su naturaleza resulta ser transitorio a la formalidad fiscal y al mismo tiempo pretende otorgar certeza; es decir, ofrece un tratamiento especial a los contribuyentes que opten por el régimen durante 10 años, pero condiciona sus beneficios graduales al cumplimiento permanente; de tal manera que una vez que el contribuyente en el desarrollo de su actividad económica haya alcanzado la madurez y estabilidad fiscal, transite al régimen general aplicable a todos los contribuyentes.

ANÁLISIS DEL RIF EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El RIF ahora se encuentra regulado en la Sección II, del Capítulo II, del Título IV, de la LISR en sus Arts. 111, 112 y 113.

QUIÉNES PODRÁN SER SUJETOS DEL RIF

CONCLUSIÓN

Después de todo lo arriba comentado y de lo complejo que en la realidad resultará para este tipo de contribuyentes, que por su perfil resultan ser de baja capacidad administrativa, habrá que ver si este nuevo régimen es capaz de atraer a la formalidad a aquellas personas físicas que hoy realizan actividades económicas sin contribuir al gasto público, cosa que en su oportunidad no pudo hacer el Régimen de Pequeños, no obstante su única obligación formal consistía en prácticamente pagar una cuota bimestral y que en ningún caso llegaba a ser superior a 5% del total de los ingresos.

ANEXO 1
LISTADO DE SERVICIOS QUE SE PUEDEN PRESTAR POR MEDIO DEL RIF

APOYO A LA CONSTRUCCIÓN 

División de terrenos
Instalación de señalamientos y protecciones de obras viales
Trabajos de cimentaciones
Montaje de estructuras de concreto prefabricadas
Montaje de estructuras de acero prefabricadas
Trabajos de albañilería
Otros trabajos en exteriores no clasificados en otra parte
Instalaciones eléctricas en construcciones
Instalaciones hidrosanitarias y de gas en construcciones
Instalaciones de sistemas centrales de aire acondicionado y calefacción
Otras instalaciones y equipamiento en construcciones
Colocación de muros falsos y aislamiento
Trabajos de enyesado, empastado y tiroleado
Trabajos de pintura y otros cubrimientos de paredes
Colocación de pisos flexibles (como alfombras, linóleos y vinilos) y pisos de madera (como parquet, duela y tablón colonial)
Colocación de pisos cerámicos y azulejos
Instalación de productos de carpintería
Otros trabajos de acabados en edificaciones
Preparación de terrenos para la construcción
Otros trabajos especializados para la construcción

APOYO A ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Y FORESTALES
Servicios de fumigación agrícola
Despepite de algodón
Beneficio de productos agrícolas
Otros servicios relacionados con la agricultura
Servicios relacionados con la ganadería
Servicios relacionados con el aprovechamiento forestal
Beneficio del arroz
Matanza de ganado y aves
Beneficio del café
Tostado y molienda de café

PROFESIONALES
Diseño y decoración de interiores
Diseño de modas y otros diseños especializados

ALQUILER
Alquiler de automóviles sin chofer
Alquiler de camiones de carga sin chofer
Alquiler de autobuses, minibuses y remolques sin chofer
Alquiler de aparatos eléctricos y electrónicos para el hogar
Alquiler de ropa
Alquiler de videocasetes y discos

Alquiler de mesas, sillas, vajillas y similares
Alquiler de instrumentos musicales
Alquiler de otros artículos para el hogar
Centros generales de alquiler
Alquiler de maquinaria para construcción, minería y actividades forestales
Alquiler de equipo de transporte, excepto terrestre
Alquiler de equipo de cómputo y de otras máquinas y mobiliario de oficina
Alquiler de maquinaria y equipo agropecuario, pesquero y para la industria de la
transformación
Alquiler de equipo para levantar, mover y acomodar materiales
Alquiler de equipo para el comercio y los servicios

FINANCIEROS
Transmisores, dispersores de dinero. Pagadores
Casas de préstamo y empeño
Agencias, investigación de mercado, publicidad y turismo
Agencias de publicidad
Agencias de relaciones públicas
Agencias de compra de medios a petición del cliente
Agencias de representación de medios
Agencias de anuncios publicitarios
Agencias de publicidad que operan por correo directo
Distribución de material publicitario
Otros servicios de publicidad
Servicios de investigación de mercados y encuestas de opinión pública
Servicios combinados de apoyo en instalaciones
Agencias de colocación
Agencias de empleo temporal
Suministro de personal permanente
Agencias de cobranza
Agencias de viajes
Organización de excursiones y paquetes turísticos para agencias de viajes
Otros servicios de reservaciones
Organizadores de convenciones y ferias comerciales e industriales

ORIENTACIÓN, CAPACITACIÓN Y GUARDERÍAS
Guarderías del sector privado.

RECREATIVOS
Caza y captura de animales en su hábitat natural y Operación y administración de reservas para caza (como los ranchos cinegéticos)
Equipos deportivos profesionales y semiprofesionales
Jardines botánicos y zoológicos del sector privado
Parques del sector privado con instalaciones recreativas
Campos de golf
Pistas para esquiar
Marinas turísticas
Clubes deportivos del sector privado
Balnearios del sector privado
Centros de acondicionamiento físico pertenecientes al sector privado
Boliches
Billares
Otros servicios recreativos prestados por el sector privado
Museos del sector privado.

APOYO A LOS NEGOCIOS Y MANEJO DE DESECHOS
Servicios de casetas telefónicas.
Servicios de recepción de llamadas telefónicas y promoción por teléfono
Servicios de fotocopiado, fax y afines
Servicios de investigación y de protección y custodia, excepto mediante monitoreo
Servicios de protección y custodia mediante el monitoreo de sistemas de seguridad
Servicios de control y exterminación de plagas
Servicios de limpieza de inmuebles
Servicios de instalación y mantenimiento de áreas verdes
Servicios de limpieza de tapicería, alfombras y muebles
Otros servicios de limpieza
Servicios de empacado y etiquetado
Otros servicios de apoyo a los negocios
Manejo de desechos peligrosos y servicios de remediación a zonas dañadas por desechos peligrosos
Manejo de desechos no peligrosos y servicios de remediación a zonas dañadas por desechos no peligrosos

HOSPEDAJE
Hoteles con otros servicios integrados
Servicios de exportación de servicios de hotelería
Servicios de exportación de servicios de convenciones y exposiciones
Hoteles sin otros servicios integrados
Moteles
Hoteles con casino
Cabañas, villas y similares
Campamentos y albergues recreativos
Pensiones y casas de huéspedes
Departamentos y casas amueblados con servicios de hotelería

JUEGOS Y APUESTAS
Casas de juegos electrónicos
Recepción, captación, cruce o explotación de apuestas
Venta de billetes de lotería
Concursos en los que se ofrezcan premios y en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o indirectamente el azar

EDUCATIVOS
Escuelas de educación preescolar pertenecientes al sector privado
Escuelas de educación primaria pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de educación secundaria general pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de educación secundaria técnica pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de educación media técnica terminal pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de educación media superior pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación

Escuelas del sector privado que combinan diversos niveles de educación, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de educación especial pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de educación postbachillerato no universitaria pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de educación superior pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas comerciales y secretariales del sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas de deporte pertenecientes al sector privado, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas del sector privado dedicadas a la enseñanza de idiomas, que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Escuelas del sector privado, que no cuenten con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
Otros servicios educativos proporcionados por el sector privado

TÉCNICOS
Reparación mecánica en general de automóviles y camiones
Reparación del sistema eléctrico de automóviles y camiones
Rectificación de motores de automóviles y camiones
Reparación de transmisiones de automóviles y camiones
Reparación de suspensiones de automóviles y camiones
Alineación y balanceo de automóviles y camiones
Otras reparaciones mecánicas y eléctricas de automóviles y camiones
Hojalatería y pintura de automóviles y camiones
Tapicería de automóviles y camiones
Instalación de cristales y otras reparaciones a la carrocería de automóviles y camiones
Reparación menor de llantas
Lavado y lubricado de automóviles y camiones
Reparación y mantenimiento de equipo electrónico de uso doméstico
Reparación y mantenimiento de otro equipo electrónico y de equipo de precisión
Reparación y mantenimiento de maquinaria y equipo agropecuario y forestal
Reparación y mantenimiento de maquinaria y equipo industrial
Reparación y mantenimiento de maquinaria y equipo para mover, acomodar y levantar materiales
Reparación y mantenimiento de maquinaria y equipo comercial y de servicios
Reparación y mantenimiento de aparatos eléctricos para el hogar y personales
Reparación de tapicería de muebles para el hogar
Reparación de calzado y otros artículos de piel y cuero
Cerrajerías
Reparación y mantenimiento de motocicletas
Reparación y mantenimiento de bicicletas
Reparación y mantenimiento de otros artículos para el hogar y personales
Salones y clínicas de belleza y peluquerías

ASISTENCIA O REHABILITACIÓN, CULTURALES Y ECOLÓGICAS
Residencias del sector privado con cuidados de enfermeras para enfermos convalecientes, en rehabilitación, incurables y terminales
Residencias del sector privado para el cuidado de personas con problemas de retardo mental
Residencias del sector privado para el cuidado de personas con problemas de salud mental y abuso de substancias
Asilos y otras residencias del sector privado para el cuidado de ancianos y discapacitados

SALUD
Laboratorios de pruebas
Centros del sector privado dedicados a la atención médica externa de enfermos mentales y adictos
Otros centros del sector privado para la atención de pacientes que no requieren hospitalización
Laboratorios médicos y de diagnóstico pertenecientes al sector privado
Servicios de ambulancias
Servicios de bancos de órganos, de bancos de sangre y otros servicios auxiliares al tratamiento médico prestados por el sector privado
Hospitales generales del sector privado que requieran de título de médico conforme a las leyes
Hospitales del sector privado psiquiátricos y para el tratamiento por abuso de substancias
Hospitales del sector privado dedicados a otras especialidades médicas que requieran de título de médico conforme a las leyes

OTROS SERVICIOS
Servicios de estudio fotográfico
Baños públicos
Sanitarios públicos y bolerías
Lavanderías y tintorerías
Servicios funerarios
Administración de cementerios
Estacionamientos y pensiones para automóviles
Servicios de revelado de fotografías
Otros servicios como máquinas fotográficas que funcionan con monedas, de casilleros que funcionan con monedas, de guardapaquetes

ALIMENTOS Y BEBIDAS
Restaurantes-bar con servicio de meseros
Restaurantes sin bar y con servicio de meseros
Restaurantes de autoservicio
Restaurantes de comida para llevar
Servicios de comedor para empresas e instituciones
Servicios de preparación de alimentos para ocasiones especiales
Servicios de preparación de alimentos en unidades móviles
Centros nocturnos, discotecas y similares
Bares y cantinas
Cervecerías
Peluquerías

C.P. FRANCISCO ARGUELLO GARCÍA
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP


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Soy Aficionado a la tecnología , Licenciado en Contaduría por el Instituto Tecnologico de Chetumal, Especializado en el area Fiscal. Si te gusto este articulo, Puedes compartirlo con google +1, en facebook con el "me gusta" o compartirlo mediante twitter

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3 comments… add one

  • Alfonso

    Lo compartí y no se quitó el bloqueo del contenido, ¿cómo seguir leyendo?.

  • Alicia

    Ya lo compartí y no se puede leer el texto completo… ¿Qué más hay que hacer?

  • Carlos Pérez Valencia

    Estimado colega Robert Novelo buenas noches, es un gusto poder saludarte por este medio y a la ves solicitarte de la manera mas atenta el fundamento legal de este catalogo de actividades para los contribuyentes que pretenden tributar en este régimen de incorporación fiscal, de antemano muchas gracias

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