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Impuestos y Finanzas



Resoluciones Favorables del Sat-Tasa Aplicable- Enero 2011






Resoluciones favorables enero 2011FECHA
31 – Enero – 2011
TEMA
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
SUBTEMA
Tasa aplicable
ANTECEDENTES:
Manifiesta la contribuyente tener por actividad el envasado de productos destinados al consumo humano, siendo estos sustitutos de azúcar base aspartame o sucralosa. Añade que de conformidad con el análisis de laboratorio de la Cámara de la Industria Alimenticia, dichos productos contienen de acuerdo a la información nutrimental, sodio, carbohidratos, humedad, cenizas, azúcares, calcio y hierro. Considera que el traslado del impuesto debe ser la tasa del 0%, de acuerdo con el artículo 2-A, fracción I inciso b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, al ser productos destinados a la alimentación, y no encontrase dentro de las excepciones del citado artículo. Asimismo, soporta su razonamiento en el criterio normativo 91/2010/IVA, toda vez que los productos que adquiere y enajena por sus propiedades nutritivas, se ingieren por humanos para su alimentación, además de no requerir ningún proceso de transformación o industrialización adicional.
CONSIDERANDOS:
El artículo 1º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece que están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades previstos en la Ley, y que los contribuyentes trasladarán dicho impuesto a las personas que adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban servicios, entendiéndose por éste el cobro a cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en la propia Ley. Por su parte el artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece que el impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a la enajenación de medicinas de patente y productos destinados a la alimentación. Que es criterio del Servicio de Administración Tributaria, que se entiende por productos destinados a la alimentación, aquéllos que, sin requerir transformación o industrialización adicional, se ingieren como tales por humanos o animales para su alimentación, aunque al preparase por el consumidor final se cuezan o combinen con otros productos destinados a la alimentación.
RESOLUTIVO:
ÚNICO.- Es conducente confirmar el criterio que sustenta en el sentido que el sustituto de azúcar base aspartame o sucralosa, es considerado un producto destinado a la alimentación por lo que en su enajenación se trasladará la tasa del 0%, de conformidad con lo establecido en el artículo 2-A fracción I, inciso b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones vigentes en el ejercicio fiscal de 2011.

 

FECHA 21 – Enero – 2011

TEMA  Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

SUBTEMA Sujetos

ANTECEDENTES:
Manifiesta la contribuyente tener como actividad comercial, la promoción, dirección y explotación de toda clase diversiones y espectáculos que requieran autorización, concesión o permiso del Gobierno Federal, Estatal, o Municipal. Añade que no existe un numeral de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, que textualmente establezca que las permisionarias que realizan juegos y sorteos deben trasladar el impuesto relativo a los adquirentes de los servicios. Refiere que durante el desarrollo del juego por los participantes, que han adquirido el derecho a través de tarjetas a estar y participar en los puntos de venta, de forma aleatoria, se otorgan premios en efectivo y en puntos que se recargan en las tarjetas para seguir jugando. Solicita se le confirme que se encuentra afecta a este impuesto, conforme a la tasa prevista en el artículo 2º, fracción II, inciso B), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, teniendo derecho a trasladar el impuesto relativo a los usuarios; asimismo que para determinar la base del impuesto se pueden disminuir los premios en puntos.
CONSIDERANDOS:
De conformidad con el artículo 1º, fracción II y 2º, fracción II, inciso B), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas y morales que presten servicios en la realización de juegos con apuestas y sorteos, que requieran permiso de conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Juegos y Sorteos y su Reglamento. Para calcular el impuesto se considerará como valor el total de las cantidades efectivamente percibidas por dichas actividades, de la que se podrán disminuir los premios efectivamente pagados o entregados, así como las cantidades efectivamente devueltas en los términos del artículo 18, fracción I y II de la citada Ley. De acuerdo con la aplicación estricta de las normas fiscales, previsto en el artículo 5º del Código Fiscal de la Federación, es de concluir que los sujetos que lleven a cabo, actos o actividades consistentes en la prestación de servicios por la realización de juegos con apuestas y sorteos, se encuentran afectas al pago del impuesto especial sobre producción y servicios, en términos de lo establecido en los artículos 2º, fracción II, inciso B), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, quedando obligados a trasladar el impuesto relativo a los usuarios en los comprobantes que al efecto expidan, sin señalar dicho traslado que sea en forma expresa y por separado, de acuerdo a lo dispuesto en la fracción II, del artículo 19 de la propia Ley. En este mismo sentido debe precisarse que para la determinación de la base para el cálculo del impuesto especial sobre producción y servicios, pueden ser disminuidos del monto total de las cantidades percibidas, los premios efectivamente pagados o entregados conforme a las disposiciones aplicables, de conformidad con lo preceptuado en la fracción I, del artículo 18 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
RESOLUTIVO:Primero.- Es conducente confirmar el criterio de que al tener como actividad la operación de centros de juego con apuestas y sorteos, se encuentra afecta al pago del impuesto de acuerdo con las disposiciones conferidas en el artículo 2º, fracción II, inciso B) de la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios, teniendo la obligación de expedir comprobantes sin el traslado en forma expresa y por separado del impuesto, atento a lo establecido en el artículo 19, fracción II de la propia Ley. Segundo.- Es también de confirmar que para determinar el impuesto, pueden ser disminuidos los premios que en efectivo o en puntos sean pagados o entregados conforme a las disposiciones aplicables a los usuarios beneficiados. Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones vigentes en el ejercicio fiscal de 2011.

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