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Impuestos y Finanzas



Resoluciones Favorables-IVA-Transporte Publico






resoluciones favorables transporte publicoFECHA 03 – Julio – 2015

TEMA Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)

SUBTEMA Sujetos

ANTECEDENTES:

Que su representada se dedica a prestar el servicio público de transporte de pasajeros en su modalidad de servicio público especializado en la Isla de XXX, conforme a la concesión XXX de fecha 23 de septiembre de 2005, expedida por la Secretaría de XXX.

• Que los servicios que presta se clasifican en servicio de transporte urbano, servicio turístico, traslado de personal a hoteles, transporte privado para eventos especiales y de manera esporádica los servicios de taller.

• Que en el servicio de transporte turístico se traslada a personas que van de visita a la Isla de XXX, que en dicho servicio se les contrata por empresas particulares para brindar el servicio de traslado a lugares específicos, como playas, cruceros, o algún evento específico; que en el servicio de traslado de personal a hoteles se tienen contratos con algunos hoteles de la Isla de XXX en el que se tienen establecidos horarios y rutas exclusivos para llevar y traer a personas que brindan un servicio personal subordinado en dichos hoteles, y que los servicios que presta su representada son en el Municipio de XXX.

• Que existe confusión respecto de la obligación de trasladar el impuesto al valor agregado por los servicios de traslados turísticos y traslado de personal a hoteles y a eventos privados, a razón de que ambos son servicios de transporte de pasajeros y se relacionan en la concesión de servicios público de su representada. En virtud de lo anteriormente expuesto, solicita: “… me permito solicitar a esta H. Autoridad, se sirva contestarme si los servicios que presta mi representada en el Municipio de XXX de: Transporte Turístico; Traslado de personal de hoteles; Transporte a eventos privados; Son actividades exentas para efectos del Impuesto al Valor Agregado conforme al Artículo 15 Fracción V y Regla I.4.3.5. de la Resolución Miscelánea.

CONSIDERANDOS:

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo 31, fracción IV establece la obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Por otro lado, el artículo 5 del Código Fiscal de la Federación, señala que las disposiciones que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan infracciones y sanciones, son de aplicación estricta, es decir, las autoridades fiscales se encuentran obligadas a aplicar estrictamente los textos de las disposiciones fiscales que refieran al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no pudiéndose aplicar éstas por analogía, ya sea por minoría, o mayoría o igualdad de razón.

Por su parte, el artículo 6 de dicho ordenamiento legal, señala que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

El artículo 15, fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece en la parte que nos ocupa, lo siguiente: “Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: […] V. El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas. […]”

De lo antes transcrito, se advierte que las personas físicas y morales no pagarán el impuesto al valor agregado por la prestación del servicio de transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.

Al respecto, la regla I.4.3.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 establece de manera textual, lo siguiente:

“Definición de área urbana, suburbana y zona metropolitana para el transporte público terrestre de personas I.4.3.5. Para los efectos del artículo 15, fracción V de la Ley del IVA, se entiende que el transporte público terrestre de personas se presta exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas, cuando el transporte prestado al pasajero se realice en cualquiera de los siguientes supuestos:

I. La distancia entre el origen y destino del viaje sea igual o menor a 30 kilómetros. Para los efectos de esta fracción se entiende por origen el lugar en donde el pasajero aborde el medio de transporte, y por destino el lugar de descenso del pasajero.

II. El origen y destino del viaje se ubiquen en un mismo municipio.

III. El origen y destino del viaje se ubiquen en la misma ciudad, considerando como ciudades las contenidas en el Catálogo Urbano Nacional 2012, elaborado por la Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría de Gobernación y el Consejo Nacional de Población, incluso cuando éstas abarquen varios municipios. En los casos en los que las ciudades comprendan dos o más municipios, se considerará como integrante de la ciudad, la totalidad geográfica de dichos municipios. Para los efectos de esta fracción, en el Anexo 22 se dan a conocer las ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al catálogo mencionado. LIVA 15”

De lo anterior, se advierte que se considera que el servicio de transporte público de personas se presta en zonas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas, cuando dicho transporte se realice en cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Que la distancia entre el origen y destino del viaje sea igual o menor a 30 kilómetros

b) Que el origen y destino pertenezcan al mismo municipio, y

c) Que el origen y destino se ubiquen en la misma ciudad, incluso cuando éstas abarquen varios municipios

En ese orden de ideas, para que el servicio de transporte esté exento del pago del impuesto al valor agregado, debe tener la característica de ser transporte público terrestre de personas y debe prestarse en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.

Ahora bien, en el caso que nos ocupa, de acuerdo con las manifestaciones vertidas en su escrito de consulta, su representada presta servicios de transporte público especializado dentro del Municipio de XXX, dichos servicios son prestados como transporte turístico, traslado de personal a hoteles y transporte privado a eventos, por lo que en virtud de que el servicio se presta únicamente en el Municipio de XXX es necesario atender a lo dispuesto por la legislación estatal a efecto de determinar si se trata de transporte público o no.

En ese sentido, la Ley de Tránsito, Transporte y Explotación de Vías y Carreteras del Estado de XXX, dispone en su artículo 3 que el transporte de pasajeros, de carga y el especializado en el Estado de XXX, constituye un servicio público cuya prestación corresponde al Gobierno de la Entidad, a excepción del urbano de pasajeros en autobuses en ruta establecida que corresponde a los Municipios, sin embargo, puede ser autorizado a particulares o sociedades legalmente constituidas, mediante concesión otorgada en los términos de la Ley en comento; asimismo, el artículo 30 del mismo ordenamiento señala que el transporte de pasajeros de carga y el especializado en el Estado de XXX, constituye un servicio público en los términos que establece el artículo 3 antes mencionado, pudiéndose además fijarse para su explotación, las modalidades que dicte el interés público. Derivado de lo anterior, al ser los servicios que presta su representada considerados como un servicio público de transporte de conformidad con la legislación local aplicable, y si efectivamente, como se advierte en su escrito de consulta, los servicios de transporte se prestan únicamente en el Municipio de XXX, ubicándose así dentro de la regla I.4.3.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, dichos servicios se encuentran exentos del pago del impuesto al valor agregado de conformidad con lo establecido en el artículo 15, fracción V de la Ley de la materia.

RESOLUTIVO:

Primero. Se confirma el criterio de XXX, en el sentido de que los servicios de transporte que presta son actividades exentas en términos el artículo 15, fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en la medida en que se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en la regla I.4.3.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014.

Segundo. De conformidad con el artículo 34, segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación, los criterios establecidos en el presente oficio son de aplicación obligatoria para las autoridades fiscales, siempre y cuando en la presente consulta no se hubiesen omitido antecedentes o circunstancias trascendentes para la misma; los antecedentes y circunstancias que originaron la consulta no se modifiquen con posterioridad a la fecha en que la misma fue presentada ante esta Administración y que la consulta haya sido formulada antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta materia del presente oficio.

Tercero. De acuerdo con el artículo 34, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales no quedarán vinculadas con la respuesta otorgada a través del presente oficio, si los términos de la consulta no coinciden con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifica la legislación aplicable.

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About the author: Soy Aficionado a la tecnología , Licenciado en Contaduría por el Instituto Tecnologico de Chetumal, Especializado en el area Fiscal. Si te gusto este articulo, Puedes compartirlo con google +1, en facebook con el “me gusta” o compartirlo mediante twitter

3 comments… add one
  • jaime martinez teran

    buenas tardes , hice 4 facturas en el medio dia y se timbraron bien hace unos momentos abri el sistema de facturación y me pidió actualizar la versión , la actualice y posteriormente llene la factuta y a la hora de timbrar me sale un mensaj de Norton que bloquea el sistema cfdi y no me permite facturar , que debo hacer.

    • jaime martinez teran

      el sistema de facturación y me pidió actualizar la versión , la actualice y posteriormente llene la factuta y a la hora de timbrar me sale un mensaj de Norton que bloquea el sistema cfdi y no me permite facturar , que debo hacer.

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