Depreciación fiscal de activos Porcentajes y cálculos

La depreciación Fiscal de Activos Fijos Es la deducción normal que permite la ley a valores actualizados, por la pérdida de valor que sufren las inversiones en activos fijos, gastos y cargos diferidos, así como las erogaciones realizadas en periodos pre operativos, por efecto del uso, el transcurso del tiempo y la obsolescencia.

¿Qué son los Activos Fijos?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta LISR en su artículo 32 define a los activos fijos, como el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeritan por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.

La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.

Ejemplos de Activos Fijos

A continuación daremos una lista de los tipos de activo más comunes dentro de la empresa, los cuales deben de estar bien identificados y ordenados según categoría:

  • Mobiliario y Equipo de Oficina
    – Sillas de Oficina
    – Escritorios
    – Libreros
    – Mesa de Juntas
  • Equipo de Computo
    – Computadoras de Escritorio
    – Laptops
    – Tablet
    – Servidores
  • Equipo de Transporte
    – Automóviles
    – Pick ups
    – Camiones de Carga
  • Terrenos
  • Edificios
Depreciacion Fiscal

Porcentajes de depreciación aplicables a Activos Fijos

Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos pre operativos, son los siguientes:

  • 5% para cargos diferidos.
  • 10% para erogaciones realizadas en periodos pre operativos.
  • 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos.
  • 10% es para las Construcciones como monumentos arqueológicos, artísticos o patrimoniales
  • 5% para las Construcciones no comprendidas en el punto anterior
  • 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
  • 5% para vías férreas.
  • 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y auto armones.
  • 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.
  • 10% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.
  • 10% para mobiliario y equipo de oficina.
  • 6% para embarcaciones.
  • 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques.
  • 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo.
  • 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
  • 100% para semovientes y vegetales.
  • 5% para torres de transmisión y cables.
  • 8% para sistemas de radio
  • 10% para equipos de transmisión
  • 25% para equipo de central telefónica
  • 10% para los demás
  • 8% para el segmento satelital en el espacio
  • 10% para el equipo satelital en tierra
  • 100% en adaptaciones que se realicen a instalaciones
  • 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.
  • 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas con propulsión a través de baterías eléctricas recargables
  • 5% para el derecho de usufructo sobre un bien inmueble.
  • 5% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en la molienda de granos; en la producción de azúcar y sus derivados; en la fabricación de aceites comestibles; en el transporte marítimo, fluvial y lacustre
  • 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón natural.
  • 7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares.
  •  8% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes; en la construcción de ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites comestibles y derivados.
  • 9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la elaboración de productos químicos, petroquímicos y farmacobiológicos; en la fabricación de productos de caucho y de plástico; en la impresión y publicación gráfica.
  • 10% en el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.
  • 11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de prendas para el vestido.
  • 12% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable a la maquinaria y equipo señalada en la fracción II de este artículo.
  • 16% en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.
  • 20% en restaurantes.
  • 25% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.
  • 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o desarrollo de tecnología en el país.
  • 50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
  • 10% en otras actividades no especificadas en este artículo.

 

Como se realiza el Cálculo de la Depreciación Fiscal de Activos

Para realizar e cálculo de la Depreciación fiscal hay que tener varios aspectos que se deben de tomar en cuenta, entre ellos:

  • El tipo de bien
  • El porcentaje a aplicar

A continuación veremos de una manera sencilla cómo hacer el cálculo de la depreciación fiscal de activos.

Ejemplo de cálculo de depreciación de activos:

  • Valor de adquisición: $ 100,000
  • Año de adquisición: 2021
  • Meses Depreciados: 12
  • Porcentaje de depreciación: 25% anual
  • Depreciación Mensual: $ 2,083.33
  • Valor depreciado o valor en libros: ($ 100,000 – $ 25,000) = $ 75,000

Obtener Utilidad o Pérdida en la venta de un Activo Fijo

Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones (Activos fijos) Es el resultado para efectos fiscales, mismo que se determina al enajenar los bienes que han formado parte del activo fijo

Para calcular la ganancia o pérdida, la Ley del ISR establece que esta se determina como la diferencia entre el precio de venta y el monto original de la inversión, disminuido de las cantidades ya deducidas.

Suscribete y mantente Actualizado

Prueba el software de Descarga masiva de xmls











0 comments… add one

Deja una respuesta

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

Suscribete a Impuestos y Finanzas!Prueba la Descarga Masiva de Xmls

Descubre la manera mas rapida de descargar tus Xmls, Validalos y Exportalos a Excel