Impuestos y Finanzas

Reformas fiscales 2012

Estos son los puntos mas relevantes de las reformas fiscales 2012.

Ley de Ingresos de la Federación (LIF)

Mantener las tasas de recargos ya conocidas

Conservar los siguientes estímulos, por:
la adquisición de diesel para el sector primario y autotransporte uso de red de autopistas
la exención del impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN) tratándose de automóviles con propulsión de baterías eléctricas recargables, así como de los eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno

Asimismo, se exime del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la importación de gas natural

Impuesto sobre la renta (ISR)

Diferir la entrada en vigor del nuevo régimen de intereses hasta el 2013

Intereses pagados a bancos extranjeros Sujetarlos a una tasa del 4.9%

Fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero Las personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero, pueden excluir, para el cálculo del 90% de los ingresos totales el ajuste anual por inflación acumulable y la ganancia cambiaria derivadas exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisición o para obtener ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal, de terrenos o de construcciones adheridas al suelo, ubicados en el país, si desde el inicio de la participación en la persona moral respectiva, dichos fondos y jubilaciones cumplen con los requisitos establecidos en la LISR

Operaciones financieras derivadas de deuda

Aclarar que la exención prevista por el artículo 199, séptimo párrafo de la LISR aplica a toda operación financiera derivada, en la que alguna parte de la operación del  esté referenciada a la tasa de interés interbancaria de equilibrio (TIIE) o a los títulos de crédito emitidos por el Gobierno Federal o por el Banco de México

Maquila con modalidad de albergue
Para el ejercicio fiscal de 2012, se pretende considerar que los residentes en el extranjero no tienen establecimiento permanente en el país por las actividades de maquila que realicen a través de empresas que cuentan con un programa de maquila bajo la modalidad de albergue autorizado por la Secretaría de Economía, siempre que dichos residentes en el extranjero no sean su parte relacionada, ni de una parte relacionada en el extranjero de la misma

Código Fiscal de la Federación (CFF)

Fiel
El certificado de la Fiel tendría una vigencia de cuatros años

Productos y aprovechamientos
Su pago se efectuaría vía transferencia electrónica de fondos

Recargos
La tasa de recargos por mora deberá considerarse hasta la centésima y, en su caso, ajustarse a la centésima inmediata superior cuando el dígito de las milésimas sea igual o mayor a cinco, y cuando la milésima sea menor a cinco se mantendrá la tasa a la centésima que hubiese resultado

Devoluciones
Se eliminaría al cheque nominativo y a los certificados especiales como medios de pago de las devoluciones

Dictamen
La presentación extemporánea del dictamen y de la información relacionada con el mismo no surtiría efectos fiscales

Sanciones a contadores públicos registrados (CPR)
La idea es regular los requisitos a cumplir por las autoridades fiscales al realizar el procedimiento sancionador

INPC
Se modificarían los preceptos para precisar que el Instituto Nacional de Estadística y Geografía es la autoridad competente para calcular el INPC

Comprobantes fiscales
Elevar a rango legal los requisitos contenidos en las reglas de carácter general relativas a los comprobantes fiscales y estados de cuenta emitidos por instituciones de crédito y otras personas autorizadas suprimir algunas exigencias como: el nombre, denominación o razón social y domicilio fiscal de quien los expide, para conservar solamente la clave del RFC

Prescripción de la acción penal
Establecer un plazo de prescripción de ocho años para los delitos respecto de los cuales las autoridades fiscales deben concluir los procedimientos de fiscalización para comprobar la comisión de los mismos
instituir un plazo de tres años para los otros delitos previstos en el CFF que, por las características de las conductas tipificadas, no están vinculados con el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales

Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Crédito por exceso de deducciones
Conservar la prohibición de acreditar contra el ISR del ejercicio el crédito generado en IETU por el concepto indicado

Impuesto especial sobre producción y servicios

Gasolina y diesel
Diferir la reducción gradual de las cuotas adicionales a la venta final de gasolinas y diesel realizada con el público en general, proyectada para 2012, hasta el 1o de enero de 2013

ISTUV

Se formaliza la eliminación del ISTUV a nivel federal a partir del 1o de enero de 2012, al no incluirse dentro de la iniciativa de la LIF

Coordinación fiscal

Facultar a los Estados adheridos al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal para establecer impuestos locales a las ventas y servicios al público en general a cargo de personas físicas y morales a una tasa máxima del 5%

Como puedes ver no hay mucho cambios, unicamente modificaciones para incrementar la fiscalizacion, ese es el objetivo de estas reformas fiscales 2012

Deducción de gastos de ayuda alimentaria para los trabajadores.

El artículo 5 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única dispone que los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones autorizadas en dicha Ley y que éstas deberán reunir los requisitos señalados en ella.
Por su parte, el artículo 13 de la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores, señala que los gastos en los que incurran los patrones para proporcionar servicios de comedor a sus trabajadores, así como para la entrega de despensas o de vales para despensa o para consumo de alimentos en establecimientos, serán deducibles en los términos y condiciones que se
establecen en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

En consecuencia, en el cálculo del impuesto empresarial a tasa única solo podrá efectuarse la deducción de aquéllos conceptos que se encuentren expresamente autorizados en el artículo 5 de la Ley en cita

Se da a conocer la siguiente tesis aislada pendiente de publicarse en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta:
RENTA Y EMPRESARIAL A TASA ÚNICA. CRITERIOS QUE PERMITEN IDENTIFICAR MECANISMOS DE
COMPLEMENTARIEDAD ENTRE AMBOS IMPUESTOS. Cuando la SCJN conoce de un caso en el cual es posible acreditar la
complementariedad entre el ISR y el IETU, es necesario determinar que los mecanismos inherentes a dichos gravámenes deben atender a los siguientes criterios:

a) el de hacer tributar, a través del sistema complementario establecido entre ambos gravámenes, a quienes no estaban pagando impuesto sobre la renta;

b) el de permitir que quien efectivamente esté pagando impuesto sobre la renta no tenga que verse necesariamente obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa única, justamente en la medida en la que ya cubre el primero de dichos gravámenes;

c) el de conservar una relación proporcionada y razonable entre el impuesto empresarial a tasa única causado y el impuesto sobre la renta acreditable, a la luz de la intención de constituir al primero de ellos como un mecanismo de control del segundo, en los casos en los que los mismos conceptos generen ambas contribuciones; y,

d) el de provocar la menor afectación económica posible con el establecimiento del impuesto empresarial a tasa única.

Fuente IMCP

El 30 de junio vencio el plazo Para que la Secretaria de Hacienda y credito Publico entregara el diagnostico del impuesto empresarial a tasa unica   de acuerdo al articulo Decimo Noveno Transitorio de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU).

Las conclusiones a las que llega la Secretaria de Hacienda y Credito Publico son las siguientes:

El IETU, a pesar de su corto periodo de aplicación, ha cumplido con sus principales objetivos:

i) ha incrementado la recaudación de manera directa e indirectamente la recaudación del ISR;

ii) ha contribuido a fortalecer y estabilizar los ingresos públicos en épocas de recesión;

iii) ha ampliado el número de contribuyentes que realizan pago de impuestos, en particular, en aquellos sectores con mayores gastos fiscales asociados;

iv) ha aumentado la recaudación de aquellos que contribuían por debajo de la media y reducido la carga impositiva de aquellos que ya pagaban ISR por arriba de la media;

v) ha contribuido a desalentar y mitigar los efectos de las planeaciones fiscales agresivas;

vi) ha acotado los privilegios fiscales de algunos sectores que cuentan con regímenes preferenciales en la Ley del ISR;

vii) ha distribuido mejor la recaudación, entre otras cosas citadas anteriormente.

Si deseas  leer el documento completo lo puedes descargar en Dictamen del Ietu 2011

El sat ha publicado una nueva version del listado de conceptos del ietu:

Nueva versión 1.2.2 del Listado de conceptos del impuesto empresarial a tasa única, IETU.

Esta versión sustituye a las anteriores y considera la información relativa a maquiladoras, asimismo permitirá un mayor control de sus cifras acumuladas.

Listado de conceptos del ietu