Calculo de coeficiente de utilidad Persona Moral
Para la determinacion de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta para personas morales es necesario realizar el calculo del Coeficiente de utilidad.
Los datos para determinar el coeficiente de utilidad se obtiene de la declaracion anual del ejercicio anterior, tal como señala el articulo 14 fraccion I de la ley del impuesto sobre la renta:
I.Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal, según corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente.
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales
Este es el procedimiento para el calculo del coeficiente de utilidad:
Concepto |
Importe |
|
Utilidad o (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU |
$20,485,829.23 |
|
Menos: | Inventario acumulable |
299,492.00 |
Más: | Deducción inmediata del ejercicio |
530,130.00 |
Igual: | Utilidad fiscal base para el coeficiente de utilidad |
20,716,467.23 |
Entre: | Ingresos nominales |
$35,487,662.00 |
Igual: | Coeficiente de utilidad para 2020 |
0.5837 |
Los ingresos nominales se determinan de acuerdo al articulo 14 fraccion III tercer parrafo:
Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión, se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades.
Determinacion de ingresos Nominales |
||
Ingresos acumulables |
$35,882,039.00 |
|
Menos: | Inventario acumulable |
245,092.00 |
Menos: | Ajuste anual por inflación acumulable |
149,285.00 |
Igual: | Ingresos nominales |
$35,487,662.00 |
Muchas felicidades por sus grandes conocimientos en la materia fiscal, soy un asiduo lector de sus tips que manda en los correos.
Muchas gracias por su apoyo espero recibir sus correos gracias desde Puebla
GRACIAS A PERSONAS COMO USTEDES QUE GUSTAN DE COMPARTIR SUS CONOCIMIENTOS
Hola una pregunta!
estoy algo confundida con el inventario acumulable porque tienen dos cantidades distintas
Inventario acumulable 299,492.00 para determinar la utilidad fiscal
Inventario acumulable 245,092.00 para determinar los ingresos nominales.
si una pm inicia actividades en 2007 y ahi genera una perdida, misma que en 2009 aun persiste, en este ejercicio se determina utilidad, misma que desaparece por la perdida de ejercicios anteriores, aun asi se debe calcular el coeficiente de utilidad para el ejercicio de 2010
Hola
Buen día.
Me gustaría saber, ¿cómo se realiza el ajuste anual por inflación ?
Ojalá me puedas ayudar.
En noviembre de 2009 se registra ante el SAT una empresa pero no tiene movimientos durante 2009, 2010, 2011, 2012 y es hasta noviembre de 2013 que adquiere equipo de transporte pero lo paga hasta abril de 2014, no tiene ventas en 2013, empieza a vender en marzo de 2014, ¿cual debe ser su Coeficiente de Utilidad para 2013 y cual para 2014?. Agradecere tu apoyo
me pueden mandar informacion de todo lo que se tiene que hacer en la contabilidad de una empresa moral de sus inicios an que no me detallaran como hacerlo
gracias..