Determinacion de la renta gravable para PTU los pequeños contribuyentes (REPECOS) si la cuota fija que pagan integra el ISR, IVA y IETU
El artículo 138 último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, señala que la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y el Articulo 120 de la Ley Federal del Trabajo, será la cantidad que resulte de multiplicar por el factor de 7.35 el impuesto sobre la renta que resulte a cargo de estos contribuyentes, para lo cual deberán estar a lo siguiente:
Ejemplo para la determinación de la renta gravable para efectos de la PTU del 2010 de los Pequeños contribuyentes en Quintana Roo
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INGRESOS MENSUALES PARA 2010 |
CUATRO VECES EL SALARIO MÍNIMO VIGENTE ELEVADO AL MES |
INGRESOS MENSUALES MENOS 4 VECES EL SALARIO MÍNIMO |
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| ENERO |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 31 días = |
$ 6,754.28 |
$ 3,245.72 |
| FEBRERO |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 28 días = |
$ 6,100.64 |
$ 3,899.36 |
| MARZO |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 31 días = |
$ 6,754.28 |
$ 3,245.72 |
| ABRIL |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.884 X 30 días = |
$ 6,536.40 |
$ 3,463.60 |
| MAYO |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 31 días = |
$ 6,754.28 |
$ 3,245.72 |
| JUNIO |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 30 días = |
$ 6,536.40 |
$ 3,463.60 |
| JULIO |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 31 días = |
$ 6,754.28 |
$ 3,245.72 |
| AGOSTO |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 31 días = |
$ 6,754.28 |
$ 3,245.72 |
| SEPTIEMBRE |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 30 días = |
$ 6,536.40 |
$ 3,463.60 |
| OCTUBRE |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 31 días = |
$ 6,754.28 |
$ 3,245.72 |
| NOVIEMBRE |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 30 días = |
$ 6,536.40 |
$ 3,463.60 |
| DICIEMBRE |
$ 10,000 |
$ 54.47 Salario mínimo diario X 4 = 217.88 X 31 días= |
$ 6,754.28 |
$ 3,245.72 |
| TOTAL |
$ 120,000 |
$ 79,526.20 |
DIFERENCIA ANUAL $40,473.80 |
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DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD ANUAL |
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Ingresos percibidos durante el ejercicio |
120,000.00 |
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( – ) |
Disminución (4VSMGAGC) |
79,526.20 |
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( = ) |
Utilidad del ejercicio |
40,473.80 |
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DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PTU |
||
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Utilidad del ejercicio |
40,473.80 |
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( X ) |
Tasa de ISR |
2% |
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( = ) |
ISR anual |
809.48 |
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( X ) |
Factor |
7.35 |
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( = ) |
Renta gravable para efectos de la PTU |
5,949.68 |
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( X ) |
Porcentaje |
10% |
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( = ) |
PTU a repartir en 2011 |
594.97 |
Fundamento legal: Artículo 138 de la LISR.
