DECLARACIÓN INFORMATIVA PARA OPERACIONES CON TERCEROS DIOT 2014

El sat publica una actualizacion de la declaracion informativa de operaciones con terceros, este software no se habia actualizado desde 2011, con esta version se presentara la diot de ahora en adelante.

Cabe mencionar que la informacion de los contribuyentes se puede migrar de una manera muy sencilla, unicamente hay que copiar el archivo contrib.dat de:

y pasarla a :

Reemplazando el archivo contrib.dat en la nueva version, es importante considerar que unicamente se actualiza la informacion de los contribuyentes que presentan la diot, no pasa la informacion de terceros.

Tambien es importante considerar que la carga batch diot que tenemos funciona de manera adecuada con la nueva version del diot

Versión del programa DIOT 2014 V.1.1.5, para elaborar y presentar la Declaración Informativa para Operaciones con Terceros.

El instalador carga automáticamente la máquina virtual 1.3.1 de Java que requiere, así como el cliente y los accesos necesarios para capturar esta declaración informativa.

Importante: Cabe mencionar que aunque se cuente con otra versión de la máquina virtual de Java, ya sea anterior o más actual, no interfiere en el funcionamiento ya que opera de forma independiente.

Software.

Descargue e instale en su computadora el siguiente archivo y siga las indicaciones del asistente de instalación:

• (16,823 KB) DIOT_2014.exe

El proceso de instalación se realiza automáticamente en la siguiente ruta de su disco duro c:\dem_14\DIOTcompleta

Diot 2014 descarga alternativa 

Envío de la declaración

Manual de instalación:

• ( 678 kB) Versión
• ( 617 kB) Versión

Manual del usuario:

• (4,356 KB) Versión
  
• (1,053 KB) Versión

Deducciones personales de las personas fisicas en la declaracion anual de 2014 en adelante.

Todas las personas fisicas pueden realizar deducciones en su declaracion anual, especialmente los asalariados ya que al aplicar las deducciones personales en la declaracion anual, les da saldo a favor que pueden recuperar de manera muy sencilla.

Las personas fisicas podran deducir en la declaracion anual para 2014 , bajo el concepto de deducciones personales, lo siguiente:

• Gastos medicos, dentales y hospitalarios.
• Gastos Funerales
• Donativos
• Intereses reales por creditos hipotecarios
• Aportaciones complementarias de retiro
• Primas de seguros de gastos medicos
• Gastos de transporte escolar
• Pagos efectuados por impuesto local sobre sueldos y salarios.

Gastos medicos, dentales y hospitalarios

Se podran deducir los gastos medicos, del contribuyente, su conyugue o concubino, sus descendientes o ascendientes en linea recta( abuelos, padres hijos y nietos), siempre que estas personas no obtengan ingresos por mas de un salario minimo general del area geografica elevado al año.

• Zona “A”: $24,560.85 y
• Zona “B”: $23,276.05.

Bajo el concepto de gastos medicos se incluyen :

• Honorarios Medicos
• Honorarios Dentales
• Gastos Hospitalarios
• Compra de Aparatos para el restablecimiento o rehabilitacion del paciente
• Renta de aparatos para la rehabilitacion o restablecimiento del paciente
• Medicamentos que se incluyan en la hospitalizacion
• Honorarios a enfermeras
• Honorarios por Analisis
• Estudios clinicos
• Protesis
• Lentes opticos graduados  para corregir defectos visuales

Es importante señalar que existen restricciones para estas deducciones,

En el caso de los medicamentos unicamente cuando sea como parte de los gastos de hospitalizacion.

Para los lentes, la deduccion maxima es de $2,500.00 por cada una de las personas( abuelos, padres, hijos y nietos), en el comprobante fiscal se debe incluir las caracteristicas de dichos lentes o contar con el diagnostico del especialista.

El comprobante debe de señalar que quien presta el servicio cuenta con titulo profesional de medico o cirujano dentista.

El pago de estas deducciones personales se debe de realizar con:

• Cheque nominativo
• Transferencias electronicas
• Tarjeta de Credito
• Tarjeta de Debito
• Tarjeta de servicios.

Gastos de Funerales

Tambien se puede deducir los gastos por funerales, estos gastos tienen la limitante de un salario minino general del area geografica elevado al año:

• Zona “A”: $24,560.85
• Zona “B”: $23,276.05

Puede realizarse el pago en efectivo, y debe de ser para :

• el conyugue o concubino
• los ascendientes
• los descendientes

Donativos no onerosos ni remunerativos

Estos donativos deben ser realizados en los siguientes casos:

• A la Federación
• A las entidades federativas
• A los municipios,
• A los organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la Ley,
• A los organismos internacionales siempre que sus fines, correspondan a actividades que pueden obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
• A las entidades a las que se refiere el sexto párrafo del artículo 82 de la Ley.
• A las entidades a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82 de la Ley.
• A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX y XXV del artículo 79 de la Ley
• A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 83 de la Ley.
• A programas de escuela empresa.

Restricciones

Tratandose de donativos a escuelas, estas deben de tener reconocimiento oficial y se destienen a la adquisicion de bienes de inversion, investigacion cientifica, desarrollo de tecnoogia y gastos de administracion.

El monto maximo de donativos, no debe de exceder del 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior.

Si el donativo es a la federacion, entidades federativas, municipios y organismos descentralizados, el monto maximo del donativo a deducir, no puede exceder del 4% de los ingresos acumulables.

Intereses reales efectivamente pagados por casa habitacion

Una mas de las opciones para deducir en la declaracion anual, como deducciones personales , son los intereses reales  efectivamente pagados en el ejercicio, por creditos hipotecarios , para la adquisicion de Casa habitacion, siempre y cuando no excedan de un setecientos cincuenta mil UDIS.

• Debe ser contratado con una institucion integrante del sistema financiero
• Puede ser pagado en efctivo

Aportaciones complementarias de retiro

Estas apostaciones debe de ser realizadas directamente en:

• La subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
• Las cuentas de planes personales de retiro, así como
• Las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia igual a los de los planes de retiro

El monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año.

Se consideran planes personales de retiro, aquellas cuentas o canales de inversión, que se establezcan con el único fin de recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados en cuentas individualizadas por:

• Instituciones de seguros,
• Instituciones de crédito,
• Casas de bolsa,
• Administradoras de fondos para el retiro o
• Sociedades operadoras de sociedades de inversión con autorización para operar en el país, y siempre que obtengan autorización previa del Servicio de Administración Tributaria.

Cuando los recursos invertidos en estas cuentas, así como los rendimientos que ellos generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos, el retiro se considerará ingreso acumulable

En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el beneficiario designado o el heredero, estarán obligados a acumular a sus demás ingresos del ejercicio, los retiros que efectúe de la cuenta o canales de inversión, según sea el caso.

Primas de seguros por gastos medicos

Otras de las deducciones personales que podemos aplicar en la declaración anual, son las primas por seguros de gastos médicos, ya sea complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre y cuando que el beneficiario sea:

• El propio contribuyente,
• Su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o
• Sus ascendientes o descendientes, en línea recta.

Hay que considerar que los adoptados se consideran como descendientes en línea recta, de acuerdo al articulo 120-A del reglamento de la ley del Impuesto sobre la renta

“Artículo 120-A. Para los efectos de la Ley y de este Reglamento, los adoptados se consideran como descendientes en línea recta del adoptante y de los ascendientes de éste”

Asimismo se consideran deducibles las primas pagadas por los seguros de salud, cuya parte preventiva cubra únicamente los pagos y gastos a que se refieren el articulo 151 fraccion I, es decir todo lo que se refiere a gastos medicos.

Gastos destinados a transportacion escolar

Los gastos destiandos a la transportacion escolar de los descendientes en linea recta, siempre y cuando esta sea obligatoria.

El pago debe ser realizado mediante

• Cheque nominativo
• Transferencias electronicas
• Tarjeta de Credito
• Tarjeta de Debito
• Tarjeta de servicios.

Pagos efectuados por impuesto local sobre sueldos y salarios.

Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

INCONSTITUCIONALIDAD DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA Y DE LAS REVISIONES ELECTRÓNICAS ALGUNAS CONSIDERACIONES

POR: LIC. GUSTAVO AMEZCUA GUTIÉRREZ
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

La integración progresiva de las economías nacionales que concurren en la conformación de un mercado único internacional, ha tenido como base la revolución informática, de las comunicaciones, la capacidad de desplazamiento internacional y la volatilidad de los mercados.

Dicha revolución que tuvo su origen histórico en el desarrollo de instrumentos y herramientas de guerra, tales como la máquina de Turing desarrollada en la década de 1940 por el genio británico Alan Turing, bajo el desarrollo de la teoría de los autómatas, y que constituye la primera computadora que existió en el mundo, o el proyecto desarrollado por la agencia de proyectos de investigación avanzada en el año de 1969, denominado Arpanet, la cual se convirtió en esa herramienta fundamental y característica de nuestro tiempo: la Internet.

En el contexto fiscal, 2014 podría ser considerado como el año en el que se busca la consolidación en México del nuevo paradigma que tiende hacia la fiscalización electrónica.

Las pautas que habrán de sustentar ese sesgo de la actividad fiscalizadora, son:

1. El Comprobante Fiscal Digital (CFDI), cuya generalización se consolidó en 2014 (Art. 1 transitorio de la reforma fiscal 2014 al Código Fiscal de la Federación [CFF]).

2. El buzón tributario (que conforme al Art. 2 transitorio, Fracc. VII de la reforma fiscal 2014 al CFF, entró en vigor a partir del 30 de junio de 2014).

3. La contabilidad electrónica y en línea (Art. 28, Fraccs. III y IV del CFF que entró en vigor a partir del 1 de julio de 2014 conforme al Art. 2 transitorio, Fracc. III y diferido por reglas de la miscelánea a enero de 2015).

4. Las revisiones electrónicas (Arts. 53-B y 53-C del Código Fiscal de la Federación, en vigor a partir del 1 de enero de 2014, conforme al Art. 1
transitorio de la reforma 2014 al CFF y diferido por reglas de la miscelánea a enero de 2015).

De manera gráfica se podría describir como sigue:

De los instrumentos anteriores se destacan por su importancia dentro del arsenal de herramientas de la autoridad fiscal, la contabilidad en línea y las revisiones electrónicas.

CONTABILIDAD EN LÍNEA Y LOS ASPECTOS DE SU INCONSTITUCIONALIDAD

La obligación de ingresar la contabilidad a la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), se encuentra prevista en el Art. 28, Fracc. IV del CFF, el cual dispone:

Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
[…]

IV. INGRESARÁN DE FORMA MENSUAL SU INFORMACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DE LA PÁGINA DE INTERNET DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para
tal efecto.
(Énfasis añadido)

Esta obligación implica una contravención significativa al derecho a la intimidad informática.

Acerca de la naturaleza del derecho a la intimidad informática, Luis Manuel C. Méjan, en su obra El Derecho a la Intimidad y la Informática (Editorial Porrúa, primera edición, México, 1994, páginas 61, 64, 65, 87 y 105), señala lo siguiente:

El Derecho a la Intimidad o PRIVACÍA es un Derecho Fundamental QUE ASISTE A LOS SUJETOS DE DERECHO consistente en la facultad de mantener reserva sobre diversas situaciones relacionadas con la vida privada, que debe ser reconocido y regulado por el sistema jurídico y que es oponible a todos los demás salvo en los casos en que puede ser develado por existir un derecho superior de terceros o para el bienestar común.

Dentro del Derecho a la Intimidad debe comprenderse en tratamiento de la Información que compilan tanto los particulares, ya sea en actividades cotidianas, COMO EN LOS CASOS DE EMPRESAS que, por su objeto, realizan actividades de acumulación y uso de información, como, y muy especialmente, el Estado, a fin de que se realice el concepto de un Estado de Derecho en donde el papel de gobernantes y gobernados, recopiladores de información y sujetos de ella tengan bien claros sus derechos y obligaciones.

(Énfasis añadido)6

Respecto de los contextos de interferencia y prevalencia del derecho a la información y de su antagónico derecho a la intimidad, tenemos que podrían ser ilustrados bajo el siguiente esquema:

Por lo que ve a las razones o motivos de inconstitucionalidad de la contabilidad en línea, tenemos que el Art. 16, párrafos primero, segundo, décimo primero, décimo segundo, décimo tercero, décimo quinto y décimo sexto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como el Art. 25, párrafos, primero, sexto y último del mismo ordenamiento fundamental, disponen:

Artículo 16. NADIE PUEDE SER MOLESTADO EN SU PERSONA, familia, domicilio, PAPELES O POSESIONES, sino en virtud de andamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.

Toda persona tiene DERECHO A LA PROTECCIÓN DE SUS DATOS PERSONALES, al acceso, rectificación y cancelación de los mismos, así como a manifestar su oposición, en los términos que fije la ley, la cual establecerá los supuestos de excepción a los principios que rijan el tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden público, seguridad y salud públicas o para proteger los derechos de terceros.
[…]

En toda ORDEN DE CATEO, que SÓLO LA AUTORIDAD JUDICIAL PODRÁ EXPEDIR, a solicitud del Ministerio Público, se expresará el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que únicamente debe limitarse la diligencia, levantándose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.

LAS COMUNICACIONES PRIVADAS SON INVIOLABLES. La ley sancionará penalmente cualquier acto que atente contra la libertad y PRIVACÍA de las mismas, excepto cuando sean aportadas de forma voluntaria por alguno de los particulares que participen en ellas.

El juez valorará el alcance de éstas, siempre y cuando contengan información relacionada con la comisión de un delito. En ningún caso se admitirán comunicaciones que violen el deber de CONFIDENCIALIDAD que establezca la ley.

EXCLUSIVAMENTE LA AUTORIDAD JUDICIAL FEDERAL, a petición de la autoridad federal que faculte la ley o del titular del Ministerio Público de la entidad federativa correspondiente, podrá autorizar la INTERVENCIÓN de cualquier comunicación privada. Para ello, la autoridad competente deberá fundar y motivar las causas legales de la solicitud, expresando además, el tipo de intervención, los sujetos de la misma y su duración.

La autoridad judicial federal no podrá otorgar estas autorizaciones cuando se trate de materias de carácter electoral, FISCAL, mercantil, civil, laboral o administrativo, ni en el caso de las comunicaciones del detenido con su defensor.
[…]

LAS INTERVENCIONES autorizadas se ajustarán a los requisitos y límites previstos en las leyes. Los resultados de las intervenciones que no cumplan con éstos, careceránde todo VALOR PROBATORIO.

La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
(Énfasis añadido)

Artículo 25. Corresponde al Estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que éste sea integral y sustentable, que fortalezca la Soberanía de la Nación y su régimen democrático y que, mediante la competitividad, el fomento del crecimiento económico… LA COMPETITIVIDAD se entenderá como el conjunto de condiciones necesarias para generar un mayor crecimiento económico, promoviendo la inversión y la generación de empleo.
[…]

Bajo criterios de… SUSTENTABILIDAD se apoyará e impulsará a las empresas de los sectores social y privado de la economía…
[…] La ley alentará y protegerá la actividad económica que realicen los particulares… PROMOVIENDO LA COMPETITIVIDAD…
[…] (Énfasis añadido)

A partir de lo anterior, tenemos que la obligación de ingresar la contabilidad a la página de internet del SAT, transgrede el principio de inviolabilidad de la esfera interna de derechos de las personas, que se expresa por medio de los bienes jurídicos fundamentales descritos en el párrafo primero del Art. 16 Constitucional, a saber:

• La prohibición de intromisiones a dicha esfera interna, o lo que es igual de los bienes jurídicos tutelados por la misma, entre otros, los papeles y posesiones, salvo por la vía de los cateos o visitas domiciliarias, con las formalidades establecidas para los cateos.
• El derecho a la inviolabilidad de las comunicaciones privadas.
• El derecho a la privacidad.
• El deber de confidencialidad.
• El derecho de protección de datos personales.
• Los derechos humanos de prohibición de injerencias arbitrarias en el domicilio y en la vida privada.

Además, dicha obligación conculca al Art. 25 de la Constitución, por lo que ve a los siguientes derechos:

• Derecho a la sustentabilidad.
• Derecho a la competitividad.

En cuanto a precedentes sobre el derecho a la intimidad de la información o inviolabilidad de las comunicaciones privadas, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, emitió la Jurisprudencia por Contradicción 1ª /J. 115/2012, consultable en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Libro XVII, febrero de 2013, Tomo 1, Página: 431, mediante la cual sostuvo lo siguiente:

DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DE LAS COMUNICACIONES PRIVADAS. SU ÁMBITO DE PROTECCIÓN SE EXTIENDE A LOS DATOS ALMACENADOS EN EL TELÉFONO MÓVIL ASEGURADO A UNA PERSONA DETENIDA Y SUJETA A INVESTIGACIÓN POR LA POSIBLE COMISIÓN DE UN DELITO.

En términos del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, para intervenir una comunicación privada se requiere autorización exclusiva de la autoridad judicial federal, a petición de la autoridad federal que faculte la ley o del titular del Ministerio Público de la entidad federativa correspondiente, por lo que TODAS LAS FORMAS EXISTENTES DE COMUNICACIÓN Y LAS QUE SON FRUTO DE LA EVOLUCIÓN TECNOLÓGICA DEBEN PROTEGERSE POR EL DERECHO FUNDAMENTAL A SU INVIOLABILIDAD, como sucede con el teléfono móvil en el que se guarda información clasificada como privada por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación; de ahí que EL ÁMBITO DE PROTECCIÓN DEL DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DE LAS COMUNICACIONES PRIVADAS SE EXTIENDE A LOS DATOS ALMACENADOS EN TAL DISPOSITIVO, YA SEA EN FORMA DE TEXTO, AUDIO, IMAGEN O VIDEO.

Por lo anterior, no existe razón para restringir ese derecho a cualquier persona por la sola circunstancia de haber sido detenida y estar sujeta a investigación por la posible comisión de un delito, de manera que si la autoridad encargada de la investigación, al detenerla, advierte que trae consigo un teléfono móvil, está facultada para decretar su aseguramiento y solicitar a la autoridad judicial LA INTERVENCIÓN DE LAS COMUNICACIONES PRIVADAS conforme al citado artículo 16 constitucional; sin embargo, SI SE REALIZA ESA ACTIVIDAD SIN AUTORIZACIÓN JUDICIAL, CUALQUIER PRUEBA QUE SE EXTRAIGA, O BIEN, LA QUE DERIVE DE ÉSTA, SERÁ CONSIDERADA COMO ILÍCITA Y NO TENDRÁ VALOR JURÍDICO ALGUNO.

Contradicción de tesis 194/2012. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Décimo Séptimo Circuito y el Cuarto Tribunal Colegiado del Décimo Octavo Circuito. 10 de octubre de 2012. La votación se dividió en dos partes: mayoría de cuatro votos por lo que se refiere a la competencia. Disidente: José Ramón Cossío Díaz. Unanimidad de cinco votos en cuanto al fondo. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Jorge Antonio Medina Gaona.10

REVISIONES ELECTRÓNICAS, ASPECTOS JURÍDICOS Y DE INCONSTITUCIONALIDAD

El Art. 53-B del CFF, establece:

Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 42, fracción IX de este Código, las revisiones electrónicas se realizarán conforme a lo siguiente:

I. CON base en la INFORMACIÓN y documentación QUE OBRE EN SU PODER, las autoridades fiscales darán a conocer los hechos que deriven en la omisión de contribuciones y aprovechamientos o en la comisión de otras irregularidades, a través de una RESOLUCIÓN PROVISIONAL que, en su caso, contenga la PRELIQUIDACIÓN respectiva.

II. En la resolución provisional se le requerirá al contribuyente, responsable solidario o tercero, para que en un plazo de QUINCE DÍAS siguientes a la notificación de la citada resolución, manifieste lo que a su derecho convenga y proporcione la información y documentación, tendiente a DESVIRTUAR LAS IRREGULARIDADES O acreditar el PAGO de las contribuciones o aprovechamientos consignados en la resolución provisional.

EN CASO DE que el contribuyente ACEPTE LA PRELIQUIDACIÓN por los hechos que se hicieron de su conocimiento, podrá optar por corregir su situación fiscal dentro del plazo señalado en el párrafo que antecede, mediante el pago total de las contribuciones y aprovechamientos omitidos, junto con sus accesorios, en cuyo caso, gozará del beneficio de pagar una MULTA EQUIVALENTE AL 20% de las contribuciones omitidas.

III. Una vez recibidas y ANALIZADAS LAS PRUEBAS aportadas por el contribuyente, SI la autoridad fiscal IDENTIFICA ELEMENTOS ADICIONALES que deban ser verificados, podrá actuar INDISTINTAMENTE conforme a cualquiera de los siguientes procedimientos:

a) Efectuará un SEGUNDO REQUERIMIENTO al contribuyente, dentro del plazo de los diez días siguientes a aquél en que la autoridad fiscal reciba las pruebas, el cual deberá ser atendido por el contribuyente dentro del plazo de DIEZ DÍAS siguientes contados a partir de la notificación del segundo requerimiento, mismo que suspenderá el plazo señalado en la fracción IV, primer párrafo de este artículo.

b) Solicitará INFORMACIÓN y documentación DE UN TERCERO, en cuyo caso, desde el día en que se formule la solicitud y hasta aquel en que el tercero conteste, se suspenderá el plazo previsto en la fracción IV de este artículo, situación que deberá notificársele al contribuyente dentro de los diez días siguientes a la solicitud de la información. Dicha suspensión no podrá exceder de seis meses, excepto en materia de comercio exterior, supuesto en el cual el plazo no podrá exceder de dos años.

Una vez OBTENIDA LA INFORMACIÓN solicitada, la autoridad fiscal contará con un PLAZO MÁXIMO DE CUARENTA DÍAS PARA LA emisión y notificación de la RESOLUCIÓN, salvo tratándose de pruebas periciales, caso en el cual el plazo se computará a partir de su desahogo.

IV. EN CASO DE QUE el contribuyente EXHIBA PRUEBAS, la autoridad contará con un PLAZO MÁXIMO DE CUARENTA DÍAS contados a partir de su desahogo PARA la emisión y NOTIFICACIÓN de la RESOLUCIÓN con base en la información que se cuente en el expediente.

EN CASO DE QUE el contribuyente NO APORTE PRUEBAS, ni manifieste lo que a su derecho convenga para DESVIRTUAR los hechos u omisiones dentro del plazo establecido en la fracción II de este artículo, LA RESOLUCIÓN PROVISIONAL SE VOLVERÁ DEFINITIVA y las cantidades determinadas SE HARÁN EFECTIVAS MEDIANTE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

Concluidos los plazos otorgados a los contribuyentes para hacer valer lo que a su derecho convenga respecto de los hechos u omisiones dados a conocer durante el desarrollo de las facultades de comprobación a que se refiere la fracción IX del artículo 42 de este Código, se tendrá por perdido el derecho para realizarlo.

LOS ACTOS Y RESOLUCIONES administrativos, así como las promociones de los contribuyentes a que se refiere este artículo, SE NOTIFICARÁN y presentarán en documentos digitales A TRAVÉS DEL BUZÓN TRIBUTARIO.
(Énfasis añadido)

El procedimiento descrito en el contenido de este artículo en síntesis sería como sigue:

Este procedimiento origina diversos cuestionamientos en cuanto a su naturaleza jurídica y funcionalidad, entre los cuales cabe destacar los siguientes:

• ¿La pre-liquidación, con cuya notificación se abre este procedimiento, constituye un acto de tramite o una resolución definitiva (en tanto que fije una situación jurídica) y por ende impugnable per se o en un momento ulterior?

• ¿El plazo de 40 días establecido para que la autoridad emita su resolución, constituye el presupuesto de una caducidad especial para concluir las revisiones electrónicas o dicho procedimiento estaría sujeto a los plazos generales de caducidad?

• La perención del plazo de 15 días para desvirtuar la pre-liquidación comportara la imposibilidad de aportar pruebas en fase procesal, conforme a la jurisprudencia derogatoria del principio de Litis abierta probatoria, establecida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación

• ¿La disposición del Art. 53-B, en el sentido de que en caso de que el contribuyente no desvirtúe la pre-liquidación se volverá definitiva y exigible conforme al procedimiento administrativo de ejecución debe ser interpretada en forma sistemática con el Art. 65 del CFF y, por consecuencia, no exigible hasta en tanto no transcurra el plazo de 30 días a que alude dicho numeral?

• ¿La configuración jurídica del procedimiento de revisiones electrónicas conforme a los enunciados del Art. 53-B y 53-C del CFF, respetan el modelo de fiscalización previsto por el Art. 16 de la Constitución Federal, esto es, la realización de visitas domiciliarias que cumplan con las formalidades de los cateos, entre ellas el principio fundamental de la especificidad en la búsqueda, o por el contrario constituyen una invalida o irregular intromisión respecto de la esfera interna de derechos del ciudadano?

Los escenarios que habrá de generar este nuevo paradigma de la fiscalización electrónica apenas se vislumbran, por lo cual deberemos estar atentos al proceso de refinamiento jurídico-jurisprudencial que habrá de generarse al respecto por la vía de las resoluciones jurisdiccionales, sobre todo si se toma en cuenta el paradigma o modelo de pensamiento que propaló el otrora Ministro Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, don Genaro David Góngora Pimentel cuando afirmó que: “LA CONSTITUCIÓN Y LA LEY NO DICEN LO QUE DICEN, SINO LO QUE LA SUPREMA CORTE DICE QUE DICEN.

 Plazo para timbrar los recibos de nominas de 2014

A inicios de año,  sabiamos que habia que timbrar los recibos de nomina debido a los cambios en las disposiciones fiscales que lo establecian para poder realizar la deduccion de los pagos de sueldos,salarios y asimilados, de acuerdo al articulo 27 fraccion V y XVIII, asi como al articulo 99 fraccion III:

Sin embargo cuando se publico la resolucion miscelanea fiscal para 2014 en el articulo Cuadragesimo quinto se establecio que se podia optar por timbrar los recibos de nomina del 1 al 31 de marzo 2014a mas tardar el 31 de marzo de 2014,

En uno de los tantos anteproyectos de primera modificacion a la resolucion miscelanea fiscal para 2014, se establecio un periodo indefinido, donde unicamente señalaba que se consideraba  que sin importar la fecha de certificacion del recibo de nomina, la deduccion seria en el momento de pago de la misma, la idea era esa:

Al final al publicarse la primera modificacion de Resolucion miscelanea fiscal para 2014, la regla cambio y establecia un plazo de 3 dias habiles para el timbrado de recibos de nomina, despues del pago de la nomina.

LISR 27, 99

Posteriormente al publicarse la Segunda modificacion a la resolucion miscelanea fiscal para 2014, esta regla cambia, añadiendo la posibilidad de incluir a los asimilables a salarios, ya que esos no estaban incluidos.

Adicionalmente se contemplan otras facilidades en la misma regla tales como la emision de un solo cfdi de recibo de nomina mensual, el plazo para este caso seria 3 dias habiles  posteriores al ultimo dia laborado y pagado.

Ahora bien el Ejecutivo mando la ley de ingresos de la federacion para 2015 y entre las modificaciones que realizo la camara de diputados a la ley de ingresos de la federacion 2015, se encuentra lo siguiente:

De quedar sin cambios esta fracion del articulo 22 de la ley de ingresos para de la federación para 2015, todo indica que sera asi, con esto tendriamos de plazo para poder emitir los recibos de nomina timbrados del ejercicio 2014, hasta el 31 de Diciembre de 2014 y poder deducir dichos pagos sin el mayor de los problemas, esto es en caso de no haberlos realizado.

Si estas en esta situacion , de tener pendiente el timbrado de tus recibos de nomina del ejercicio 2014, te podemos apoyar con el software CFDI Nominas, con el cual podras realizar el timbrado de tus recibos de nomina, si ya has adquiridos timbres para cualquier programa de CFDI, unicamente descarga el programa CFDI Nominas, y utilizalo ya que funciona con los mismo timbres que has adquirido.

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